Datum: 2010-12-21
Denna skrivelse ersätter tidigare skrivelse från 2010-03-05, dnr 131 178627‑10/113.
Till Skatteverket har det kommit många frågor som handlar om de valutaobligationer som vissa personer har investerat i via Acta Kapitalförvaltning (Acta).
Valutaobligationerna i fråga gavs ut av ett holländskt dotterbolag inom Lehman Brotherkoncernen, vilket försattes i konkurs under 2008. Obligationerna garanterades av det amerikanska moderbolaget som nu genomgår ett amerikanskt insolvensförfarande. Obligationerna tecknades av de svenska kunderna genom Kaupthing Bank Sverige AB, som var svensk arrangör av programmet. Acta förmedlade under 2006 och 2007 ett stort antal sådana affärer.
Värdet på valutaobligationerna är ytterst osäkert på grund av det amerikanska Lehman Brotherbolagets insolvens och dess holländska dotterbolags konkurs.
För att underlätta för de kunder som drabbats av Lehman Brotherbolagens insolvens respektive konkurs har nu två erbjudanden lämnats, ett av Kaupthing Bank hf (Kaupthing) och ett av Acta Asset Management AS. Förstnämnda erbjudande är enbart riktat till de kunder som har sina obligationer belånade hos Kaupthing, medan sistnämnda enbart är riktat till de personer som har kontantfinansierat sina obligationer. Erbjudandet till de kunder som har haft sina obligationer belånade i Kaupthing har utformats på det sättet att den som accepterar erbjudandet enbart behöver återbetala 60 procent av det beviljade lånet.
Skatteverket har gjort en förnyad bedömning av frågeställningen under B nedan. Med hänsyn till som avtalet mellan Kaupthing och kunden har utformats gör verket inte någon ändring i den skattemässiga bedömning som tidigare har framförts. Det innebär att svaret på fråga B som har justerats med det slutgiltiga avtalets innehåll, ger samma skattemässiga bedömning som i skrivelsen från den 5 mars 2010. Skatteverket har även lagt till sin uppfattning vad som gäller för de obligationsinnehavare som fått avdrag för förlusten avseende ifrågavarande valutaobligationer under inkomst år 2008 (taxeringen 2009).
Kan man säga att någon del av förlusten som uppkommer vid en avyttring är valutarelaterad?
Svar:
Inget tyder på detta. Hela förlusten synes ha uppkommit på grund av Lehman Brothers obestånd.
Var i deklarationen ska en avyttring redovisas?
Svar:
Eftersom obligationerna inte är marknadsnoterade och den är utgiven i svenska kronor är förlusten inte till någon del är valutarelaterad. Det innebär att förlusten endast är avdragsgill till 70 procent. Redovisning ska därför ske på blankett K 4 under avsnitt D.
Jag yrkade och fick avdrag för mina förluster på obligationerna vid 2009 års taxering (inkomstår 2008). Obligationerna har med hjälp av Acta Asset Management AS sålts under 2010. Ska jag redovisa något av detta i min deklaration?
Svar:
Om du avyttrat dina obligationer under 2010 ska du som intäkt ta upp det belopp som du fått vid försäljningen. Ditt omkostnadsbelopp är noll kronor eftersom detta redan utnyttjats vid 2009 års taxering. Eftersom du bara kunde utnyttja 70 procent av din förlust vid 2009 års taxering ska du endast redovisa 70 procent av intäkten ovan i din deklaration. Detta redovisas under avsnitt D på blankett K4.
Jag yrkade och fick avdrag för mina förluster på obligationerna vid 2009 års taxering (inkomstår 2008). Jag accepterade Kaupthing erbjudande om att överlåta mina obligationer under 2010. Ska jag redovisa något av detta i min deklaration?
Svar:
Om du accepterat bankens erbjudande om återbetalning av skulden under 2010 ska du vid 2011 års taxering ta upp 40 procent av lånebelopp som en intäkt. Ditt omkostnadsbelopp är noll kronor eftersom detta redan utnyttjats vid 2009 års taxering. Eftersom du endast kunde utnyttja 70 procent av din förlust vid 2009 års taxering ska du bara redovisa 70 procent av intäkten ovan. Detta redovisas under avsnitt D på blankett K4.
Jag yrkade och fick avdrag för förlusten på mina obligationer vid 2009 års taxering (inkomstår 2008). Jag vill att intäkt och avdrag hanteras under samma år. Kan jag begära ändring av min taxering och ta upp inkomsten samma år som jag får avdrag för min förlust?
Svar:
Du kan begära omprövning av din taxering 2009 och begära att förlusten istället tas upp under inkomstår 2010 som är samma år som du ska redovisa din intäkt. Däremot går det inte att göra tvärtom dvs. att ta upp intäkten redan år 2008.
Vill du lära dig mer om skatter och företagande? Ta då chansen och möt oss online på våra direktsända webbseminarier. Det är kostnadsfritt och du kan ställa frågor och få svar i en chatt.