Allmän information om skattsedlar

A-skatt, F-skatt, SA-skatt

Allmänt om skattsedlar

A-skattsedel

• För anställda och pensionärer

SA-skatt (särskild A-skatt)

• För delägare i handelsbolag.
• När F-skattsedeln har återkallats.
• För betalning av skatt som inte täcks av skatteavdrag.
• Hur betalas SA-skatt?

F-skattsedel

• För näringsidkare och företag
• Vad är näringsverksamhet?
• Hur beräknas F-skatten?
• Hur beräknar man resultatet?
• Vad är egenavgifter?
• Hur betalas F-skatten?
• Redovisning av momsen i inkomstdeklaration
• FA-skatt för näringsidkare som även har anställning.
• Var rädd om F-skattsedeln!

Allmänt om skattsedlar

Om du är anställd ska du ha A-skatt. Arbetsgivaren gör skatteavdrag på lönen och betalar socialavgifter (arbetsgivaravgifter). Även pensionärer har normalt A-skatt. En A-skattsedel skickas normalt ut endast på begäran. Anledningen till detta är att den övervägande delen av A-skatteinnehavare får lön, ersättning etc. från utbetalare som får besked om de anställdas skatteform elektroniskt direkt från Skatteverket.

A-skattsedel via e-legitimation
A-skattsedel via beställningstjänsten

Företagare som bedriver näringsverksamhet i enskild firma har som regel F‑skattsedel. Det innebär att företagaren själv betalar sina skatter och socialavgifter (egenavgifter) varje månad.

Den som både har enskild firma och anställning ska ha både F- och A-skatt, s.k. FA-skatt. Då gör arbetsgivaren skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter på lönen som vanligt medan företagaren själv betalar skatten och egenavgifterna för näringsverksamheten. F-skattsedeln får endast användas i näringsverksamhet.

Juridiska personer som aktiebolag och handelsbolag har normalt F-skatt. Även ett bolag kan ha A-skatt, och då ska uppdragsgivare göra skatteavdrag.

Är du delägare i ett handelsbolag ska du normalt ha särskild A-skatt (SA‑skatt), så att du själv betalar in skatt och egenavgifter på din del av vinsten i handelsbolaget. Om du är delägare i ett aktiebolag ska du normalt ha A-skatt.

Oavsett om du har A- eller F-skatt ska skatten du betalar in löpande under året så långt som möjligt överensstämma med din beräknade slutliga skatt. Man kan inte själv välja att betala in skatten i efterhand.

SA-skatt (särskild A-skatt)

Den som har en A-skattsedel kan även få en debiterad A-skatt, s.k. särskild A-skatt, enligt särskilt beslut av Skatteverket. Om man då har en arbetsgivare så gör denne skatteavdrag som vanligt vid löneutbetalning, men man betalar dessutom själv in den skatt som inte täcks av skatteavdragen. SA-skatt är vanligast i följande fall.

• Delägare i handelsbolag eller kommanditbolag betalar skatt och egenavgifter på sin andel av bolagets vinst via SA-skatt.
• Näringsidkare eller företag som inte ansökt om eller kan få F‑skattsedel, eller som fått den återkallad.
• Personer som ska betala skatt för fastigheter, kapitalinkomster eller annat som inte täcks av de skatteavdrag som arbetsgivare, pensionsutbetalare och kreditinstitut gör.
• Den som har en utländsk arbetsgivare utan fast driftsställe i Sverige och som själv ska betala in skatt och socialavgifter i Sverige.

Hur betalas SA-skatt?

Du får ett besked om hur mycket SA-skatt du ska betala för hela året och inbetalning görs sedan varje månad med lika stora belopp. Du kan betala med de inbetalningskort du fått, via automatisk överföring från banken eller via Internet. Inbetalningarna ska finnas på Skatteverkets konto senast på de förfallodagar som framgår av beskedet. Dina inbetalningar hamnar på ditt skattekonto. SA-skatten är preliminär, och den stäms sedan av mot den slutliga skatt som beräknas när du lämnat din inkomstdeklaration efter året.

Ansöka om F-skattsedel

För att ansöka om F-skatt fyller du i en skatte- och avgiftsanmälan.

• Fyll i anmälningsblanketten här
• Beställ blanketten via vår servicetelefon, 020-567 000, direktval 6801, eller
• hämta eller beställa den på ett skattekontor. Kontakta oss om du behöver mer hjälp!
• Kontakt

Varför behövs F-skattsedeln?

Innehavet av F-skattsedel är av avgörande betydelse både när du anlitar uppdragstagare och när någon anlitar dig för ett arbete. En uppdragsgivare ska inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen om mottagaren har F-skatt. Din F-skattsedel innebär att du är en företagare som själv sköter dina skatter och avgifter.

Om en uppdragstagare inte har F-skattsedel ska den som betalar ut arbetsersättning normalt innehålla skatt. Detta gäller även om mottagaren har enskild firma, är momsregistrerad eller är ett bolag. Om mottagaren är en fysisk person ska dessutom arbetsgivaravgifter betalas.

Hur visar du att du har F-skatt?

Din uppdragsgivare måste veta om du har F-skattsedel eller inte eftersom det avgör vem av er som ska betala socialavgifterna på ersättningen, vilket normalt påverkar ersättningens storlek. Så här visar du att du har F‑skattsedel.

• Redan när du avtalar om ett arbete skriver du i offerten eller avtalet att du har F-skatt.
• Skriv ”Innehar F-skattsedel” på varje faktura.
• Du kan även visa upp din F-skattsedel. Uppdragsgivaren bör då ta en kopia av den.
• Har du FA-skatt måste du hänvisa till F-skattsedeln skriftligt vid varje tillfälle, annars gäller A-skattsedeln.

Namn, adress och person- eller organisationsnummer ska också finnas med på handlingarna för att uppgiften om F-skatt ska gälla. En uppdragsgivare kan också kontakta Skatteverket och få reda på vilken skattsedel du har eller få svar via fax genom att ringa servicetelefonen 020‑567 000, direktval 8102.

Om din F-skatt återkallas måste du omedelbart ta bort uppgiften från dina fakturor och offerter. F-skattsedeln gäller dock i de uppdrag du redan fått.

Du får inte heller använda din F-skatt när du arbetar som anställd. Arbetsgivaren är skyldig att skriftligen meddela Skatteverket om en anställd  hänvisar till en F-skattsedel.

Vem kan få F-skattsedel?

Den som bedriver eller har för avsikt att bedriva näringsverksamhet kan få F‑skattsedel. Näringsverksamhet kan bedrivas av fysisk person (enskild firma) eller av juridisk person, t.ex. aktiebolag eller handelsbolag.

Har du startat eget, eller funderar du på att göra det? Då är du välkommen till någon av de nyföretagarträffar som anordnas i varje region.

Informationsträffar

Från och med den 1 januari 2009 blir det lättare att få F-skattsedel

Det räcker med att ha endast en eller ett fåtal uppdragsgivare för att uppfylla F-skattkravet. De nya reglerna innebär också att en företagare som startar sin näringsverksamhet med den tidigare arbetsgivaren som första uppdragsgivare kan bedömas som självständig näringsidkare och därmed tilldelas F-skattsedel.

Läs mer om nyheterna från 2009 i pressmeddelande 2008-12-29

Vad är näringsverksamhet?

Verksamhet som bedrivs av en juridisk person, t.ex. aktiebolag eller handelsbolag, beskattas i princip alltid som näringsverksamhet. Det går dock inte omvandla löneinkomster till näringsinkomster genom att fakturera dem via ett bolag.

När det gäller verksamhet som bedrivs av en fysisk person ska tre villkor vara uppfyllda för att det ska vara näringsverksamhet. Villkoren är självständighet, vinstsyfte och varaktighet. Om något av dessa villkor inte är uppfyllt är det i stället vanligen fråga om inkomst av tjänst i form av uppdragsinkomster eller hobby. När Skatteverket bedömer om den verksamhet du bedriver är näringsverksamhet prövas alla  villkor tillsammans.

1. Självständighet

Vid bedömningen av om verksamheten bedrivs självständigt tas särskilt hänsyn till vad uppdragsgivaren och uppdragstagaren har avtalat, i vilken omfattning uppdragstagaren är beroende av uppdragsgivaren och i vilken omfattning uppdragstagaren är inordnad i uppdragsgivarens verksamhet.

2. Vinstsyfte

Syftet med verksamheten ska vara att den går med vinst. Det är inget krav att vinst ska uppkomma första året om du t.ex. måste göra stora investeringar, men du ska kunna visa att verksamheten kan beräknas ge ett ekonomiskt överskott på sikt. Hobbyverksamhet, t.ex. försäljning av produkter från hemslöjd, biodling eller fritidsfiske saknar ofta förutsättning att ge vinst. Sådan verksamhet redovisar du som tjänsteinkomst.

3. Varaktighet

För att det ska vara näringsverksamhet ska det vara fråga om yrkesmässig verksamhet, dvs. den bedrivs regelbundet och varaktigt. Om du bara räknar med att få några enstaka uppdrag anses det inte som näringsverksamhet även om uppdragen är självständigt utförda och vinstsyfte finns. Sådana tillfälliga inkomster är normalt tjänsteinkomster.

När börjar F-skattsedeln att gälla?

En tilldelad F-skattsedel gäller omedelbart. Om den som tar emot en arbetsersättning har F-skattsedel antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut gäller den i det uppdraget.

Exempel      
När du avtalade om att utföra ett svetsarbete i din nystartade firma hade du inte fått din F-skattsedel, men du har fått den när uppdragsgivaren ska betala ut ersättningen en vecka senare. Du skriver "innehar F-skattsedel" på fakturan eller visar upp F-skattsedeln. Uppdragsgivaren ska då inte innehålla skatt eller betala socialavgifter på ersättningen.

Hur beräknas F-skatten?

När verksamheten är nystartad lämnar man in en skatte- och avgiftsanmälan där en preliminär självdeklaration ingår som underlag för beräkning av F-skatt (eller SA-skatt). Om ingen ny preliminär självdeklaration lämnas in beräknas sedan skatten nästa år enligt schablon.

Enskild firma (näringsverksamhet)

De belopp du anger i din skatte- och avgiftsanmälan ligger till grund för uträkningen av din preliminära F-skatt. I ruta 40 anges verksamhetens beräknade överskott efter schablonavdrag för egenavgifter. För att räkna fram beloppet behöver du göra en uppskattning av dina intäkter och avdragsgilla kostnader för året. Beloppet du får fram är den beräknade vinsten. Från det beloppet får du göra schablonavdrag för  de egenavgifter du får betala. Schablonavdraget är normalt 25 %. (Läs mer om egenavgifter i avsnittet "Vad är egenavgifter?" nedan.)

Momsen ska ingå i F-skatten om du redovisar moms i inkomstdeklarationen. Läs mer om det i avsnittet Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång/år?

Tips: Fyll i "preliminär resultaträkning" där du steg för steg kan räkna fram resultatet. F-skatten beräknas alltså på det resultat du angett på ansökan, men vi tar även hänsyn till dina övriga inkomstförhållanden, t.ex. intäkts- och skuldräntor och fastighetsavgift. När du fyller i skatte- och avgiftsanmälan, se den som en "mini-deklaration" där allt som påverkar din skatt ska med, annars blir skatteuträkningen inte rätt. På överskottet beräknas kommunalskatt med ca 30 % samt egenavgifter med ca 30 %. Om överskottet överstiger brytpunkten på   380 200 kr (respektive   538 800 kr) för inkomstår  2009 tillkommer statlig inkomstskatt med 20 % (respektive 25 %) på överstigande del.

Handelsbolag

Ett handelsbolag eller kommanditbolag betalar ingen skatt på vinsten, utan det gör du som delägare normalt via en debiterad SA-skatt. Tänk på att dina uttag ur handelsbolaget inte är avdragsgilla i bolaget när du beräknar kostnaderna. Skatten beräknas på samma sätt som F-skatten (se avsnitt ovan). Momsen redovisas alltid i skattedeklaration av handelsbolaget och påverkar därför inte SA-skatten för delägarna.

Aktiebolag

Aktiebolag betalar skatt med 26,3 % av vinsten, samt i förekommande fall fastighetsskatt och särskild löneskatt på pensionskostnader m.m. I ruta 40 i skatte- och avgiftsanmälan anges bolagets beräknade vinst. För att beräkna beloppet behöver du göra en uppskattning av bolagets intäkter och avdragsgilla kostnader under året. Tänk på att dina egna löneuttag och motsvarande arbetsgivaravgifter är avdragsgilla kostnader i aktiebolaget.
Moms ska ingå i F-skatten om bolaget redovisar moms i inkomstdeklarationen. Läs mer om det i avsnittet Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång/år?

Om bolaget redovisar momsen en gång om året i inkomstdeklarationen tillkommer momsbelopp. Om vi antar att alla bolagets intäkter och kostnader belastas med 25 % moms kommer ytterligare (600 000 x 25 %) - (500 000 x 25 %) = 25 000 kr att ingå i F-skatten, som då blir totalt 51 300 kr.

Hur beräknar man resultatet?

Det är ofta svårt att beräkna resultatet i förväg för ett nystartat företag. Verksamheten går inte sällan med förlust i början, t.ex. om det krävs investeringar för att komma igång. Du bör alltid göra en budget och försöka uppskatta årets intäkter och kostnader och på så sätt komma fram till ett resultat. Tanken är att den preliminära skatten ska vara så lik den slutliga skatten som möjligt, så att skatterna inte betalas i efterhand. Om verksamheten inte beräknas gå med vinst första året sätter du en nolla i rutan för verksamhetens överskott.

Skulle resultatet inte bli som du trodde när du fyllde i din skatte- och avgiftsanmälan är det enkelt att ändra genom att lämna in en ny preliminär självdeklaration. Du är skyldig att lämna en ny preliminär självdeklaration om det framkommer att den slutliga skatten kommer att bli högre än den debiterade preliminära skatten. Kravet på att lämna preliminär självdeklaration gäller dock endast i de fall skillnaden är betydande med hänsyn till dina förhållanden. Med betydande skillnad avses en skillnad mellan den debiterade och slutliga skatten med omkring 30 procent, dock lägst ungefär ett prisbasbelopp (42 800 kr). Preliminär självdeklaration ska lämnas inom 14 dagar efter det att förhållandena ändrades. Skyldigheten att lämna preliminär självdeklaration föreligger ända fram till den 30 november inkomståret. När Skatteverket räknat ut den nya skatten får du ett nytt debiteringsbesked. Ändringen görs på blanketten preliminär självdeklaration (SKV 4314). Du kan även beställa den via vår servicetelefon 020-567 000, snabbval 6502.

Vad är egenavgifter?

En arbetsgivare betalar utöver lönen även socialavgifter (arbetsgivaravgifter) för sina anställda, för att finansiera pensioner och sjukförsäkring m.m. Är du delägare i ett aktiebolag räknas du som anställd av ditt bolag när du tar ut lön. Arbetsgivaravgifterna är avdragsgilla för arbetsgivaren.

När du är egen företagare med F-skattsedel, eller är delägare i ett handelsbolag, har du ingen arbetsgivare som betalar socialavgifter för dig. Du måste själv betala dem i form av egenavgifter som beräknas på din vinst. Om du inte bedriver näringsverksamheten aktivt, t.ex. vid fastighetsförvaltning, betalar du normalt i stället särskild löneskatt som är något lägre än egenavgifterna. Belopp- och procentsatser hittar du här.

Egenavgifter och särskild löneskatt är avdragsgilla redan under inkomståret och därför räknas de av från överskottet via ett schablonavdrag på 25 % för egenavgifter eller 20 % för särskild löneskatt. För den som inte fyllt 26 år vid inkomstårets ingång är avdraget 14 % och för den som är född 1938 och senare och fyllt 65 år vid inkomstårets ingång är avdraget 10 %. Avdraget är också 10 % för den som har hel sjuk- eller aktivitetsersättning och den som under hela inkomståret har hel ålderspension.

Hur betalas F-skatten?

Du får ett besked om hur mycket F-skatt du ska betala för hela året och inbetalning görs sedan varje månad med lika stora belopp. Du som startar en näringsverksamhet har  möjlighet att efter begäran få uppskov i tre månader med att betala din F-eller SA-skatt. Detta innebär att den totala årsdebiteringen i stället får betalas vid tre färre tillfällen under inkomståret. En förutsättning för uppskovet är att du som företagare inte redan bedriver näringsverksamhet och att inte särskilda skäl talar emot det. Du ansöker om uppskov i blanketten Skatte-och avgiftsanmälan som du hittar på Företagsregistrering.

Du kan betala med de inbetalningskort du fått, via automatisk överföring från banken eller via Internet. Inbetalningarna ska finnas på Skatteverkets konto senast på de förfallodagar som framgår av beskedet. Dina inbetalningar hamnar på ditt skattekonto. F-skatten är preliminär, och den stäms sedan av mot den slutliga skatt som beräknas när året är slut och du lämnat din inkomstdeklaration.

Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång per år?

Om din enskilda firma eller ditt aktiebolag omsätter under en miljon kronor per år kan du välja att redovisa momsen i inkomstdeklarationen istället för i skattedeklaration. Du ska däremot betala momsen (skillnad mellan in- och utgående moms) under året. Momsen ska nämligen ingå i din debiterade F- eller SA-skatt. Handelsbolag ska alltid redovisa momsen i skattedeklaration.
Du betalar alltså i dessa fall en preliminär klumpsumma varje månad för moms, övriga skatter och egenavgifter, och den exakta summan kan inte bestämmas förrän året är slut. Ofta är det lika svårt att beräkna momsen som ska betalas in preliminärt som resultatet. Upptäcker du att din beräkning av moms och resultat inte stämmer, ändra den genom att lämna in blanketten "Preliminär självdeklaration" (SKV 4314).

FA-skatt

Den som både bedriver näringsverksamhet och har anställningsinkomst behöver både F- och A-skattsedel, eftersom F-skatten inte får inte användas i en anställning. Arbetsgivaren gör då skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter som vanligt. Vid sidan av detta betalar du själv in F-skatt varje månad för att täcka skatt och egenavgifter för näringsverksamheten. När du tar uppdrag och fakturerar i din näringsverksamhet måste du som har F-skatt åberopa F-skatten skriftligen varje gång för att den ska gälla.

Juridiska personer, t.ex. aktiebolag och handelsbolag, kan aldrig ha FA-skatt.

Var rädd om F-skattsedeln!

Har du fått en F-skattsedel är den ett bevis för att du sköter dina skatter, och dina uppdragsgivare kan anlita dig utan risk för att bli ansvariga för dina skatter och avgifter.

Om du inte deklarerar eller betalar dina skatter kan F-skattsedeln återkallas. Det kan innebära problem för dig att få nya uppdrag. Många företag anlitar bara uppdragstagare med F-skatt. Även kreditgivare kan kolla F-skatten i samband med låneansökningar eftersom den visar att man skött sina skattebetalningar. Om F-skattsedeln återkallas får du en A-skattsedel och ska skattemässigt behandlas som en anställd av uppdragsgivaren, dvs. uppdragsgivaren ska göra skatteavdrag och betala socialavgifter. Om du har ett bolag ska uppdragsgivaren göra skatteavdrag.