Svar på vanliga frågor

Försäljning av värdepapper

Hur ska jag redovisa försäljning av terminer och CFD-kontrakt på blankett K4 när kontrolluppgiften visar ett nettobelopp?
Resultatet av en terminsaffär redovisas i de flesta fall med ett nettobelopp på kontrolluppgiften, det vill säga det belopp som är din vinst eller förlust. När kontrolluppgiften redovisas på specifikationen till din inkomstdeklaration står det i så fall "erhållen ers. netto" om du har gjort en vinst eller "erlagd ers. netto" om du har gjort en förlust.

Kan Skatteverket av kontrolluppgiften inte avgöra i vilket avsnitt på blankett K4 som du ska redovisa en vinst eller en förlust måste du ta ställning till detta själv. Var på blankett K4 du ska redovisa en termin beror på vad som är terminens underliggande egendom. Skatteverket anser att ett CFD-kontrakt är ett slags terminskontrakt.

Om du under 2011 har handlat med CFD-kontrakt hos CMC Markets eller IG Markets behöver du inte redovisa detta på blankett K4. Detta framgår i så fall av den specifikation som du har fått tillsammans med din inkomstdeklaration. Resultatet (vinst eller förlust) är redovisat på specifikationen och förifyllt på inkomstdeklarationen.

Observera att om du har handlat med CFD-kontrakt för råvaror hos CMC Markets ska du redovisa resultatet på blankett K4 avsnitt D.


Om du lämnar inkomstdeklarationen och blankett K4 på papper (eller genom filöverföring) gör du på följande sätt:

Förutom antal och beteckning behöver du bara fylla i vinstbelopp (="erhållen ers. netto") i vinstkolumnen och förlustbelopp (="erlagd ers. netto") i förlustkolumnen i det avsnitt på blankett K4 där vinsten eller förlusten hör hemma. Du behöver alltså inte räkna ut någon vinst eller förlust eftersom kontrolluppgiften redan visar om du har gjort en vinst eller förlust.
 
Avsnitt A på K4:  här redovisar du marknadsnoterade terminer/CFD-kontrakt med aktier eller aktieindex som underliggande egendom

Avsnitt C på K4: här redovisar du marknadsnoterade terminer/CFD-kontrakt med räntebärande papper och valuta som underliggande egendom  

Avsnitt D på K4: här redovisar du terminer/CFD-kontrakt med råvara som underliggande egendom men också onoterade terminer/CFD-kontrakt med aktier, valuta eller räntebärande papper som underliggande egendom

Exempel — redovisning av CFD-kontrakt med aktieindex som underliggande egendom:

Om du lämnar inkomstdeklarationen elektroniskt och fyller i den elektroniska bilagan "Försäljning av värdepapper (K4)" gör du på följande sätt:

När du har öppnat bilagan "Försäljning av värdepapper" kommer du att få en lista på sådana värdepapper där Skatteverket inte har kunnat avgöra i vilket avsnitt på blankett K4 de ska redovisas. Här måste du göra ett val under rubriken "Kategori".

Om värdepappret avser

  • marknadsnoterad termin/CFD-kontrakt med aktier eller aktieindex som underliggande egendom väljer du "Marknadsnoterade aktier, aktieindexobligationer, aktieoptioner m.m.",
  • marknadsnoterad termin/CFD-kontrakt med räntebärande papper eller valuta som underliggande egendom väljer du "Marknadsnoterade obligationer m.m. (t.ex. nollkupongare)"
  • termin/CFD-kontrakt med råvara, eller onoterad termin/CFD-kontrakt med aktier, valuta eller räntebärande papper som underliggande egendom, väljer du "Övriga värdepapper"

De tre kategorierna motsvarar alltså avsnitt A, C och D på blankett K4. Beloppet som du ser i kolumnen "Försäljningspris" är antingen en vinst eller förlust om kontrolluppgiften för terminen/CFD-kontraktet visar ett nettobelopp (jämför med specifikationen till din deklaration). När du går vidare i din elektroniska K4-bilaga kommer du i så fall se att beloppet från "Försäljningspris" automatiskt tas upp som vinst eller förlust i respektive avsnitt i bilagan.

Har Skatteverket kunnat avgöra i vilket avsnitt en kontrolluppgift ska redovisas är nettobeloppet redan ifyllt som vinst eller förlust i respektive avsnitt.

Skatteverket

skatteverket.se