Meny

Just nu är det svårt att ringa in sin deklaration på telefon 020-56100. Vi jobbar på att lösa problemet så snart som möjligt. 

Just nu kan det vara svårt att komma fram till Skatteverkets växel, på grund av tekniska problem.

Logotyp, till startsidan

Investeringssparkonto

En ny sparform, kallat investeringssparkonto infördes den 1 januari 2012.

Varje konto kan bara innehas av en enda person eller dödsbo. Juridiska personer kan inte vara innehavare.

Tillgångar som förvaras på kontot schablonbeskattas. Det innebär att värdet på tillgångarna årligen kommer att beskattas, oavsett om du gör vinst eller förlust på tillgångarna på kontot. Du behöver inte redovisa kapitalvinst eller kapitalförlust i deklarationen. Inte heller beskattas ränta, utdelning eller annan avkastning som lämnas på de tillgångar som du förvarar på kontot. Du kan även ta ut  pengar från kontot helt fritt och de uttagna beloppen ska inte heller beskattas. Utgifter som avser tillgångar på ett investeringssparkonto är inte avdragsgilla.

På kontot får du förvara:

  • pengar
  • finansiella instrument som är upptagna till handel på en reglerad marknad (gamla begreppet börs)
  • finansiella instrument som handlas på en handelsplattform
  • fondandelar

Upptagen på en reglerad marknad avser hela världen medan handel på en handelsplattform förutsätter att det sker inom EES-området. Finansiella instrument som får förvaras på kontot ska, förutom vissa undantag, dessutom köpas och säljas via en reglerad marknad eller via en handelsplattform.

Finansiella instrument räknas inte som tillåtna tillgångar om du, direkt eller indirekt, äger eller på liknande sätt innehar andelar i företaget som motsvarar minst 10 procent av rösterna för samtliga andelar eller av kapitalet i företaget. Vid bedömningen av hur stor andel som du har, räknas även innehav som närstående till dig, direkt eller indirekt äger. Kvalificerade andelar kan aldrig vara en tillåten tillgång.

I princip kan du inte förvara annat än tillåtna tillgångar på investeringssparkontot. Om ett värdepapper som du förvarar på kontot övergår från att vara tillåten tillgång till att vara en kontofrämmande (otillåten) finns det regler om hur länge dessa får finnas kvar på kontot innan de ska tas bort. Det finns även regler om hur anskaffningsvärdet på dessa värdepapper ska beräknas när de tas ut från kontot.

Reglerna om investeringssparkonto är ett parallellt system till dagens regler om kapitalbeskattning av värdepapper. Det innebär att du själv väljer om du vill öppna ett investeringssparkonto. Du kan även ha tillgångar på ett VP-konto/depå, och samtidigt förvara andra tillgångar på ett eller flera investeringssparkonton, med en schablonbeskattning.

Schablonbeskattning

Schablonbeskattning sker genom att en schablonintäkt beräknas. Beräkningen görs genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan vid utgången av november året före beskattningsåret. Kapitalunderlaget beräknas till en fjärdedel av dels värdet av sparandet vid ingången av varje kvartal, dels inbetalningar och överföringar av finansiella instrument som har gjorts till investeringssparkontot under respektive kvartal. Den på detta sätt framräknade schablonintäkten ska du redovisa i deklarationen i inkomstslaget kapital. Det innebär att skatten på den uträknade schablonintäkten blir 30 procent. Statslåneräntan den 30 november 2012 var 1,49 procent.

Exempel

Peter öppnar ett investeringssparkonto under det första kvartalet 2013. Han betalar in 40 000 kr under det första kvartalet och sedan ytterligare 20 000 kr under det tredje kvartalet. Under året stiger värdet på Peters tillgångar i investeringssparkontot med ca 10 procent (utöver gjorda insättningar).

Exempel på uträkning av kapitalunderlag för investeringssparkonto
Värde och insättningar Belopp
Värdet ingången av 1 kvartalet 0 kr
Värdet ingången av 2 kvartalet (inklusive inbetalning) 41 000 kr
Värdet ingången av 3 kvartalet 43 000 kr
Värdet ingången av 4 kvartalet (inklusive inbetalning) 65 000 kr
Insättning under året 60 000 kr
Summa av värde och insättningar 209 000 kr
   
Kapitalunderlaget som är en fjärdedel av årets totala värde 52 250 kr

Schablonintäkten räknas fram genom att kapitalunderlaget multipliceras med 1,49 procent (statslåneräntan vid utgången av november året innan).

Den schablonintäkt som kommer att finnas förtryckt i Peters deklaration år 2014 blir 778 kr (52 250 kr x 1,49 %). Eftersom schablonintäkten beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent kommer Peter att få betala 233 kr i skatt på sitt investeringssparkonto (778 kr x 30 %).

Kontrolluppgifter

Investeringsföretaget (den som tillhandahåller kontot t.ex. bank, värdepappersbolag eller liknande) kommer att räkna ut schablonintäkten och lämna kontrolluppgift till Skatteverket.

Investeringsföretaget ska även lämna kontrolluppgift på kapitalvinster och förluster på andelar i fonder som du flyttar till ett investeringssparkonto. Är det aktier eller andra värdepapper som du flyttar till investeringssparkontot kommer investeringsföretaget istället att lämna kontrolluppgift på marknadsvärdet på aktierna vid överföringen som en försäljningsersättning.

För begränsat skattskyldiga ska kontrolluppgift lämnas på ränta, utdelning och försäljningar även om dessa avser tillgångar som förvaras på investeringssparkontot. Däremot ska kontrolluppgift inte lämnas för denna kategori vad det gäller schablonintäkt.

Redovisning i din deklaration

Schablonintäkten kommer att vara förifylld i din deklaration men om du överför  tillåtna värdepapper från exempelvis en vanlig depå anses överföringen vara en avyttring som du ska redovisas som en kapitalvinst eller en kapitalförlust. Tillgångarna anses avyttrade till marknadsvärdet vid överföringen dvs. dagen när de förs in på investeringssparkontot. Detta innebär att du t.ex. ska redovisa överföring av marknadsnoterade aktier på blankett K4 avsnitt A. Om de överförda tillgångarna skulle vara belastade med ett uppskovsbelopp ska du ta upp detta belopp som en intäkt när aktien överförs till investeringssparkontot.

Schablonintäkt i deklarationen 2015

Statslåneräntan den 30 november 2013 var 2,09 procent och kommer att ligga till grund för beräkning av schablonintäkt i deklarationen 2015.

Investeringssparkonto
Skatteverket

Till toppen