Avkastningsskatt på utländsk pensionsförsäkring

Värdet på pensionsförsäkringen

Det värde som du ska använda i din beräkning av skatteunderlaget är återköpsvärdet, som försäkringsföretaget beräknat efter försäkringstekniska riktlinjer, med tillägg för beräknad återbäring för försäkringen. För en fondförsäkring använder du dig av fondandelarnas marknadsvärde vid ingången av beskattningsåret.

Redovisning i inkomstdeklarationen

Du ska redovisa ett skatteunderlag för avkastningsskatten i din inkomstdeklaration.  Med skatteunderlag menas att skatten räknas ut på detta belopp. Försäkringsföretaget ska lämna kontrolluppgift på försäkringens värde vid beskattningsårets ingång (KU52). Lämnar försäkringsföretaget kontrolluppgiften senast den 31 januari året efter beskattningsåret så är ditt skatteunderlag redan ifyllt på inkomstdeklarationen.   

Saknas det ett ifyllt skatteunderlag måste du själv räkna ut och fylla i ditt skatteunderlag.

Du redovisar  skatteunderlaget i ruta 63 på inkomstdeklarationen
 

Räkna ut skatteunderlaget

Skatteunderlaget beräknar du genom att multiplicera försäkringens värde vid beskattningsårets ingång med den genomsnittliga statslåneränta (SLR) som gäller för kalenderåret närmast före beskattningsåret. Det underlag du får fram i din beräkning ska avrundas nedåt till närmast lägre hundratal innan du fyller i ruta 63. 

Exempel: Du har en pensionsförsäkring som du tecknade hos ett försäkringsbolag i Luxemburg under 2008. Värdet på försäkringen är 300 000 kr den 1 januari 2011. Skatteunderlaget för år 2011 beräknar du till 300 000 kr x 2,76 % (genomsnittlig statslåneränta för år 2010)=  8 280 kr, eller avrundat; 8 200 kr. Du redovisar skatteunderlaget 8 200 kr i ruta 63 på inkomstdeklarationen 2012.

Året då försäkringen tecknas

Du ska inte betala någon avkastningsskatt för det år då du tecknar försäkringen, utan först för följande år. Om du till exempel tecknar en försäkring under 2011 så ska du inte redovisa något skatteunderlag i deklarationen 2012, utan först i deklarationen 2013. Då baserar sig skatteunderlaget på det värde som försäkringen har den 1 januari 2012.

Skattesatsen

Har du en pensionsförsäkring betalar du 15 % i avkastningsskatt på skatteunderlaget.

Avtal med utländskt försäkringsföretag om betalning av avkastningsskatten

Om du har en pensionsförsäkring i ett utländskt försäkringsföretag inom EES-området kan du träffa ett avtal med försäkringsföretaget om att de ska betala din svenska avkastningsskatt med medel ur din försäkring. Avtalet måste vara skriftligt. Beloppet får dock inte betalas ut förrän skatteunderlaget för avkastningsskatt har fastställts vid den årliga inkomsttaxeringen. Det får inte överstiga avkastningsskatten i ditt slutskattebesked, med tillägg för bankavgifter och andra överföringskostnader.  

Skulle du få en återbetalning av sådan avkastningsskatt som försäkringsföretaget betalat in, t.ex. i samband med en omprövning av din taxering, måste du återföra beloppet till försäkringen tillsammans med tillgodoförd ränta inom 14 dagar. Har försäkringen avslutats genom överföring av hela värdet till en ny försäkring ska du i stället betala in beloppet till den försäkring dit värdet av den avslutade försäkringen har överförts. I andra fall ska den återbetalade avkastningsskatten beskattas som pension.
 

Pensionsförsäkringen avskattas

I vissa fall kan en pensionsförsäkring avskattas. Det innebär att försäkringens värde beskattas i inkomstslaget tjänst samtidigt som försäkringen byter karaktär från pensionsförsäkring till kapitalförsäkring. Eftersom skattesatsen är olika för pensions- och kapitalförsäkring ska skattesatsen jämkas vid en avskattning.