På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

Jag förstår
Meny
Logotyp, till startsidan

Aktier m.m.

Har du sålt aktier ska du redovisa resultatet av försäljningen i inkomstslaget kapital. Även inlösen av aktier och vissa aktiebyten måste redovisas.

Du redovisar de försäljningar, inlösen eller byten du har gjort under 2014 på en K4-bilaga tillammans med din inkomstdeklaration. Viktigt att veta i samband med försäljningar i närheten av årsskiftet är att försäljningsdag är den dag fondnota/avräkningsnota upprättas eller kontrakt undertecknas, och inte den dag du får betalt. Överlåtelser genom arv, gåva eller bodelning ska inte redovisas i inkomstdeklarationen.

Det finns tillfällen när du inte sålt dina aktier men ändå måste göra en kapitalvinstberäkning. Sådana tillfällen är vid konkurs eller likvidation.

Konkurs eller likvidation

  • Om det bolag som du äger aktier i försätts i konkurs eller går i likvidation betraktas det som om du avyttrat aktierna. En svensk aktie anses avyttrad den dag det bolag som gett ut aktien försatts i konkurs. Försäljningspriset för dina aktier är då noll kronor.    
  • Denna regel gäller även utländska motsvarigheter till svenskt aktiebolag eller ekonomisk förening, om det utländska företaget hör hemma inom EES-området. För företag utanför EES-området anses inte avyttring skett förrän bolaget är upplöst genom konkursen.   
  • I likvidationsfallet får du normalt inte avdrag för förlusten förrän likvidationen är avslutad. Om du får utdelning i likvidationen, tar du upp det beloppet som försäljningspris.

Kontrolluppgifter

Banker och kreditinstitut lämnar kontrolluppgift när du sålt aktier. På kontrolluppgiften får du information om försäljningspris för aktierna efter avdrag för försäljningsprovision (courtage), hur många aktier du sålt och namnet på aktierna.

Redovisa försäljning i din deklaration

Vid redovisningen ska du ta upp vad du fick betalt för aktierna, det vill säga försäljningspriset minskat med det courtage (avgift till banken) som betalades vid försäljningen. Detta belopp framgår av avräkningsnotan och kontrolluppgiften. Det är därför viktigt att du sparar dina notor. Från försäljningspriset gör du sedan avdrag för vad du betalat för aktierna, det vill säga omkostnadsbeloppet. Omkostnadsbeloppet är summan av dina anskaffningsutgifter, eller det belopp du sammanlagt har betalat för dina värdepapper.

Om du inte köpt aktierna, utan istället förvärvat dem genom gåva, arv eller bodelning, så övergår den tidigare ägarens omkostnadsbelopp till dig. Om du till exempel har ärvt aktier, så saknar alltså aktiernas värdering i bouppteckningen betydelse för din vinstberäkning, det är i stället arvlåtarens omkostnadsbelopp som du ska använda.

Viktiga händelser

Din genomsnittsberäkning kan påverkas av händelser i bolaget.

Avknoppning/Fission/Lex Asea-utdelning

När orden avknoppning eller fission används i beskattningssammanhang avses ofta att ett moderbolag delar ut aktierna i dotterbolag till sina aktieägare. Ett sådant förfarande förekom inte tidigare, eftersom utdelning alltid utlöste beskattning hos mottagarna.

Sedan 1991 finns en regel som innebär att en utdelning blir skattefri om den består av aktier i ett dotterbolag. Vissa förutsättningar måste vara uppfyllda, bl.a. ska det utdelande bolagets aktier vara marknadsnoterade och samtliga aktier i dotterbolaget delas ut.

Syftet med lagrummet är att underlätta omstruktureringar. Den användes för första gången när Asea delade ut aktier i Incentive år 1991, och regeln kallas därför "Lex Asea". När regeln tillämpas, ska moderaktiernas omkostnadsbelopp fördelas mellan dessa aktier och de utdelade aktierna.

Skatteverket utfärdar i regel allmänna råd om fördelningen av omkostnadsbeloppet.

Inlösen/Återköp av egna aktier

Inlösen/Återköp av aktier av företaget som gett ut dem räknas som en försäljning.

Inlösen av aktier sker oftast på något av följande sätt:

a) Split med obligatorisk inlösen Bolaget har beslutat om att genomföra en split av aktien i kombination med att en av de splittade aktierna blir en obligatorisk inlösenaktie (IL). Skatteverket lämnar i dessa fall ett allmänt råd, som talar om hur omkostnadsbeloppet ska fördelas mellan inlösenaktien och övriga aktier.

b) Inlösen genom inlösenrätter/Återköp genom säljrätter Bolaget har beslutat att ge ut inlösen- eller säljrätter. För varje aktie erhålls en inlösen- eller säljrätt. Det krävdes ett visst antal rätter för att få en aktie inlöst/återköpt för ett fastställt pris. Aktieägaren kan välja mellan att lösa in aktierna eller att sälja inlösen- eller säljrätterna.

Om du valt att lösa in aktierna, ska du redovisa det som en vanlig aktieförsäljning, där försäljningsintäkten motsvaras av inlösen- eller återköpsbeloppet och omkostnadsbeloppet motsvarar den genomsnittliga anskaffningsutgiften.

Om du valt att sälja dina inlösen- eller säljrätter räknas hela det belopp du sålt dem för som vinst (inget omkostnadsbelopp).

Genom en lagändring som trädde i kraft den 1 jan 2006 anses nämligen inlösen- och säljrätter som en aktieägare fått på grund av aktieinnehav anskaffade för noll kronor. Schablonmetoden får inte användas vid vinstberäkningen om rätterna erhållits på grund av aktieinnehav.

E-tjänster

Du redovisar marknadsnoterade aktier på bilaga K4. Du lämnar enklast bilaga K4 med e-legitimation i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 tillsammans med din inkomstdeklaration. Deklarerar du elektroniskt får du värdepapprets namn, antal sålda värdepapper och din ersättning ifylld på rätt plats. Du får vinst eller förlust automatiskt uträknad och överförd till rätt ruta på inkomstdeklarationen. Dessutom räknas din skatt ut. Väljer du att inte deklarera elektroniskt se nedan under Blanketter för mer information.

Blanketter

Du redovisar marknadsnoterade aktier på blankett K4, avsnitt A. Vinst eller förlust för du sedan över till sammanställningen för inkomstslaget kapital vid punkt 7.4 respektive 8.3 i inkomstdeklarationen.

Om du under 2014 sålt aktier som inte är marknadsnoterade ska du redovisa försäljningen på K10-bilaga/blankett (fåmansföretag, kvalificerade andelar) eller på blankett K12 (onoterade företag).

Tänk på att det i din inkomstdeklaration kan finnas förtryckta uppgifter om till exempel vinster eller förluster på fondandelar. Du måste då själv summera ihop dessa med vinster eller förluster från K-blanketterna och skriva in detta på huvudblanketten.

Aktier m.m.
Skatteverket

Till toppen