Meny

Planerat underhåll på samtliga e-tjänster 11-12 januari. Kortare störningar kan förekomma.

Störningar i telefonin gör att det just nu kan vara svårt att komma fram till Skatteverket.

Logotyp, till startsidan

Belopp och procent - inkomstår 2012

Innehållsförteckning

Allmän pensionsavgift
Arbetsgivaravgift
Begravningsavgift
Beskattningsbar inkomst
Bilersättning  
Bilförmånsberäkning
Bolagsskatt
Bostadsförmån
Bostadsförmånsvärde i kronor/kvm
Bostadsförmån för den anställde
Brytpunkt
Brytpunkt pensionär

Dubbel bosättning

Egenavgift
Egenavgift-schablonavdrag
Expansionsfond

Fastighetsavgift och fastighetsskatt
-    1. Kommunal fastighetsavgift
-    2. Statlig fastighetsskatt

Förseningsavgifter
Försäljning privatbostad
Försäljning näringsfastighet
Förvaltningsutgift

Grundavdrag
Grundavdrag för ideella föreningar
Gränsbelopp
Gåvor till anställda, skattefria

Inkomstbasbelopp
Intäktsränta på skattekontot

Kostförmån
Kostnadsavdrag
Kostnadsränta på skattekontot
Kyrkoavgift

Moms - skattesatser

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

Pensionsgrundande inkomst
Periodiseringsfond
Prisbasbelopp

Representation
Reseavdrag
Räntefördelning
Ränteförmån

Skattereduktion Kapital
Skattetillägg
Skiktgräns
Statlig inkomstskatt, fysiska personer
Statlig inkomstskatt, juridiska personer
Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster
Statslåneränta
Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet
Särskild löneskatt på pensionskostnader
Särskild löneskatt på vinstandel

Taxerad förvärvsinkomst
Tillfälligt arbete
Traktamente inom landet
Traktamente utom landet
Tävlingsvinster

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Värdeminskningsavdrag för byggnader
-    Byggnadstyp och procentsats

Ladda ner den korta versionen:

Allmän pensionsavgift 

7 % av förvärvsinkomsten men högst  30 800 kr.

Alla skattskyldiga som betalar  allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet.

Obs! Du kan inte få högre skattereduktion än summan av din kommunala inkomstskatt, statliga inkomstskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift. Skattereduktionen får alltså inte räknas av mot t.ex. den allmänna pensionsavgiften.


Arbetsgivaravgift
Avgift Procent
Ålderspensionsavgift 10,21 %
Efterlevandepension   1,17 %
Sjukförsäkringsavgift   5,02 %
Arbetsskadeavgift   0,30 %
Föräldraförsäkring   2,60 %
Arbetsmarknadsavgift   2,91 %
Allmän löneavgift   9,21 %
Summa 31,42 %

För anställda som är födda 1937 och tidigare betalar man ingen arbetsgivaravgift och inte heller särskild löneskatt.

För anställda som är födda 1938-1946 ska endast ålderspensionsavgift betalas med 10,21 %.

För personer som vid årets ingång inte fyllt 26 år är arbetsgivaravgifterna 15,49 % och består av ålderspensionsavgift och en fjärdedel av övriga avgifter.
 

Begravningsavgift

Begravningsavgift betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även den som inte är medlem i Svenska kyrkan betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten.

Beskattningsbar inkomst

Taxerad förvärvsinkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomstavdrag.

Bilersättning (milersättning)

Skattefri bilersättning
Egen bil: 18,50 kr/mil
Förmånsbil: dieselolja 6,50 kr/mil, övrigt drivmedel 9,50 kr/mil.

Bilförmånsberäkning

13 948 kr (0,317 x prisbasbeloppet 44 000 kr)
+
nybilspriset x 75% av statslåneräntan ( 1,65 %)
+
9% av nybilspriset upp t.o.m 7,5 prisbasbelopp
+
20% av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp
= Bilförmån att deklarera

Lägsta nybilspris för sexårsbilar är 176 000 kr för inkomstår 2012.

Bolagsskatt

Se statlig inkomstskatt för juridiska personer

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar varje år rekommendationer för hur man beräknar förmånsvärdet.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgiftberäknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta.

Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.


Region Per år Per månad
Stor-Stockholm * 1077 90
Stor-Göteborg ** 1007 84
Kommuner i övrigt med mer än 75 000 invånare 955 80
Övriga kommuner 873 73
Bostad belägen utanför tätort med närmaste omgivning 786 66
* Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län.

**Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö. 
 

Bostadsförmån för den anställde

Vid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet för bostadsförmån i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet).

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag.

Nedre brytpunkt:  414 000 kr (20 %)
Övre brytpunkt:  587 200 kr (25 %)

Det motsvarar en månadslön före skatt på  34 500 kr/mån respektive 48 925 kr/mån.

Brytpunkt för pensionär

Nedre brytpunkt: 436 600 kr (20 %)
Övre brytpunkt: 600 700 kr (25 %)

Dubbel bosättning

  • Avdrag för måltider den första månaden, 66 kr per dag.
  • Utgifter för logi, faktisk kostnad.

Egenavgift
Avgift Procent
Ålderspensionsavgift 10,21 %
Efterlevandepension   1,17 %
Sjukförsäkringsavgift   5,11 %
Arbetsskadeavgift   0,30 %
Föräldraförsäkring   2,60 %
Arbetsmarknadsavgift        0,37 %
Allmän löneavgift  9,21 %
Summa 28,97 %
Personer som är födda 1938 - 1946 betalar ålderspensionsavgift 10,21 %.

Personer som är födda 1937 och tidigare betalar inte särskild löneskatt för aktivt bedriven näringsverksamhet.

Personer som inte har fyllt 26 år vid årets ingång betalar egenavgifter med 14,88 % (vid 7 dagars karenstid)

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % i stället för egenavgifter.

Egenavgift - schablonavdrag

Du får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med maximalt 25 % på överskottet av näringsverksamheten.

Är du född 1986 eller senare får du göra ett schablonavdrag med 14 % på överskottet, eftersom du då betalar lägre avgifter.

Betalar du endast ålderspensionsavgift, född 1938-1946, är schablonavdraget 10 %.

Driver du passiv näringsverksamhet får du göra ett schablonavdrag med högst 20 %.

Expansionsfond

Takbelopp = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång.
Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,737, alternativt takbeloppet multiplicerat med 135,69 %
Expansionsfondsskatten = 26,3 %

Fastighetsavgift och fastighetsskatt

Bostäder i småhus och hyreshus får sedan 2008 kommunal fastighetsavgift i stället för statlig fastighetsskatt. Fastighetsavgiften har ett fast maxbelopp som för det första inkomståret, 2008, var 6 000 kr för varje småhus och 1 200 kr för varje bostadslägenhet i hyreshus. Detta fasta belopp är indexbundet och ska varje år följa förändringen av inkomstbasbeloppet, jämfört med 2008.

Den nya fastighetstypen ägarlägenhetsfastighet får fastighetsavgift eller fastighetsskatt enligt samma regler som småhus.

För inkomståret 2012 gäller följande:

____________________________________________________________

1. Kommunal fastighetsavgift
Fastighetstyp  Värdeår ¹ Fastighetsavgift Underlag
Småhusenhet med småhus ² och tillhörande tomtmark (även bostadsbyggnad på lantbruksenhet) 1929-2001 6 825 kr för varje bostadsbyggnad, eller 0,75 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken
  2002-2006 3 412 kr för varje bostadsbyggnad, eller 0,375 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken
  2007-2011 0 kronor  
Småhusenhet, småhus ² på ofri grund ³ 1929-2001 3 412 kr för varje bostadsbyggnad, eller 0,75 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden
  2002-2006 1 706 kr för varje bostadsbyggnad, eller 0,375 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden
  2007-2011 0 kronor  
Småhusenhet, tomtmark ³ till småhus ² på ofri grund (även tomtmark på lantbruksenhet med småhus på ofri grund) --- 3 412 kr, eller 0,75 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på tomtmarken
Ägarlägenhetsenhet, ägarlägenhet 2009-2011 0 kr  
Hyreshusenhet, bostäder  1929-2001 1 365 kr per lägenhet, eller 0,4 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken
  2002-2006 682 kr per lägenhet, eller 0,2 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken
  2007-2011 0 kronor  
Hyreshusenhet, bostadsbyggnad på ofri grund ³ 1929-2001 1 365 kr per lägenhet, eller 0,4 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden
  2002-2006 682 kr per lägenhet, eller 0,2 % av underlaget om det ger en lägre avgift Taxerat värde på bostadsbyggnaden
  2007-2011 0 kronor  

Fastighetsavgiften ska betalas för hela kalenderåret av den som är, eller blir, ägare den 1 januari.
_____________________________________________________
¹ Värdeåret måste här motsvara nybyggnadsåret. Det är bara byggnader med taxerat byggnadsvärde som kan få ett värdeår.
²  Småhus är här en bostadsbyggnad med eller utan taxerat byggnadsvärde.
³  Tomtmarken är en arrendetomt eller liknande. Den har en annan ägare, eller en annan ägarsammansättning, än bostadsbyggnaden. Tomtmarken och bostadsbyggnaden är därför taxerade i olika taxeringsenheter.
______________________________________________________
2. Statlig fastighetsskatt

Fastighetstyp

Fastighetsskatt

Underlag

Småhusenhet (även småhus på lantbruksenhet)    
- obebyggd tomtmark 1,0 % Taxerat värde på tomtmarken
- småhus under uppförande med tillhörande tomtmark 1,0 % Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken
Ägarlägenhetsenhet    
- obebyggd tomtmark 1,0 % Taxerat värde på tomtmarken
- tomtmark med ägarlägenhet utan byggnadsvärde 1,0 % Taxerat värde på tomtmarken
- tomtmark med ägarlägenhet på ofri grund 1,0 % Taxerat värde på tomtmarken
- ägarlägenhet under uppförande med tillhörande tomtmark 1,0 % Taxerat värde på ägarlägenheten och den tillhörande tomtmarken
Hyreshusenhet, bostäder    
- tomtmark med bostadsbyggnad på ofri grund 0,4 % Taxerat värde på tomtmarken (bostadsmark)
- tomtmark med bostadsbyggnad utan byggnadsvärde 0,4 % Taxerat värde på tomtmarken (bostadsmark)
- bostadsbyggnad under uppförande med tillhörande tomtmark 0,4 % Taxerat värde på bostadsbyggnaden och den tillhörande tomtmarken (bostadsmark)
Hyreshusenhet, lokaler 1,0 % Taxerat värde på lokaler och tillhörande tomtmark (lokalmark)
Hyreshusenhet, obebyggd tomtmark (för bostäder eller lokaler) 0,4 % Taxerat värde på tomtmarken
Industrienhet (inkl. täktmark) 0,5 % Taxeringsvärdet
Elproduktionsenhet, vattenkraftverk 2,8 % Taxeringsvärdet
Elproduktionsenhet, vindkraftverk 0,2 % Taxeringsvärdet
Elproduktionsenhet, övriga 0,5 % Taxeringsvärdet
Fastighetsskatten ska betalas för hela kalenderåret av den som är, eller blir, ägare den 1 januari.

Förseningsavgifter

Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.

Fastighetsdeklaration: 500 kr och efter den 1 maj 2 000 kr.

Periodisk sammanställning: 1 000 kr

     
Inkomstdeklaration lämnad Aktiebolag och ekonomiska föreningar Övriga
Efter deklarationstidpunkten 5 000 kr 1 000 kr
Tre månader efter deklarationstidpunkten 10 000 kr 2 000 kr
Fem månader efter deklarationstidpunkten 15 000 kr 3 000 kr

Har du fått anstånd gäller tidpunkten från anståndsdagen.

Försäljning privatbostad

När du säljer en privatbostad med vinst beskattas 22/30 delar av vinsten. En förlust är avdragsgill till 50 %.

Försäljning näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten. En förlust är avdragsgill till 63 %.

Förvaltningsutgift 

Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr.

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla får automatiskt  och som varierar beroende på den taxerade inkomsten.

Det lägsta grundavdraget är 18 700 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 33 900 kr.

För inkomster på 336 700 kr och mer är grundavdraget 12 900 kr.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gränsbelopp

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln vid utdelning på kvalificerade aktier/andelar.

Inkomstår 2012,  143 275 kr
(2,75 gånger inkomstbasbeloppet för 2011)

Gåvor till anställda, skattefria

  • Julgåva 450 kr inkl. moms
  • Jubileumsgåva 1 350 kr inkl. moms
  • Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2012 har fastställts till 54 600 kr.

Intäktsränta på skattekontot

Intäktsränta på skattekontot

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Frukost 40 kr/dag, lunch eller middag 80 kr/dag, helt fri kost 200 kr/dag (minst tre mål/dag).

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning.

Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;

   
Fritidsombud hos försäkringsbolag 30 % av bruttolönen
Musiker och sångartister: 30 % av bruttolönen
Försäljare inom gravvårdsbranschen: 15 % av bruttolönen
Hemarbetare hos industriföretag m.fl med egen maskin för sömnad: 15 % av bruttolönen
Skogshuggare med egen motorsåg: 15 % av bruttolönen
Skogskörare med eget fordon eller häst 35 % av bruttolönen

Kostnadsränta på skattekontot

Kostnadsränta på skattekontot  

Kyrkoavgift

Kyrkoavgift till Svenska kyrkan betalar alla medlemmar i svenska kyrkan till den församling där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Kyrkoavgiften särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten.

Moms - skattesatser

  • 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen
  • 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotell- och restaurangtjänster
  • 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker
  • Mer information i momsmenyn

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa

Normalbelopp för utrikes tjänsteresa inkomstår 2012

Pensionsgrundande inkomst

För inkomstår 2012 är den högsta pensiongrundande inkomsten 440 622 kr.

Enligt lagen om inkomstgrundad ålderspension ska man vid beräkningen av den pensionsgrundande inkomsten bortse från inkomst som överstiger 7,5 inkomstbasbelopp. Vid beräkningen ska inkomsten först minskas med den allmänna pensionsavgiften. Det innebär att den högsta inkomst som är pensionsgrundande är lika med 8,07 inkomstbasbelopp. Inkomstbasbeloppet för 2012 är 54 600 kr.

Här kan du läsa mer om pensionsgrundande inkomst.


Periodiseringsfond

 
Juridisk person, utom dödsbon  25 %
Fysiska personer och dödsbon   30 %

Återföring till beskattning:

Avsättningar som görs under inkomståret 2012 återförs senast inkomstår 2018.

En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Den 30 november 2011 var statslåneräntan 1,65 %.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar bl.a.

  • Värdet av bilförmån
  • Maximalt skattefritt traktamente
  • Deklarationspliktsgränsen
  • Grundavdraget för löntagare
  • Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling

Prisbasbeloppet inkomstår 2012: 44 000 kr
Förhöjt prisbasbelopp inkomstår 2012: 44 900 kr

Representation

Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om representationen är extern eller intern.
 

Extern Exklusive moms  
Lunch, middag, supé 90 kr  
Frukost 60 kr  
Golf, teater etc. 180 kr  
Intern Exklusive moms  
Lunch, middag, supé 90 kr  
Frukost 60 kr  
Hyra, underhållning etc. vid personalfest 180 kr  
Teater etc. 180 kr  

Reseavdrag

Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18,50 kr per mil.

Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 10 000 kr.

Har du förmånsbil medges avdrag med 6,50 kr per mil för diesel och 9,50 kr per mil för övriga drivmedel (t.ex. bensin eller etanol).

Räntefördelning

Kapitalunderlag = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

- kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande).

Räntesats   Procent
- positiv räntefördelning 7,15 %
- negativ räntefördelning 2,65 %

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:
  • Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 54 % 
  • Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 48 % 
  • Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 64 %  
  • Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 39 %

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare. 

Fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december.

2011-11-30 var statslåneräntan 1,65 %.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %.

Skattetillägg

När den oriktiga uppgiften består i en:

Skattetillägg på undanhållen skatt

  Inkomstskatt Moms
-uppgift i deklaration eller annan skriftlig handling som skulle lett till för låg skatt om den godtagits. 40% 20%
-uppgift i  deklaration eller annan skriftlig handling som skulle medfört underskott i näringsverksamhet eller tjänst om den godtagits  40% av ¼ av den minskning av underskottet som rättelsen medfört -
-uppgift som har kunnat rättas med normalt tillgängligt kontrollmaterial *  10 % 5 %
Periodiseringsfel 10 % 5 %
Skönstaxering 40 % -
Skönsbeskattning - 20 %
* Om kontrollmaterialet innehåller tillräckligt med information för att  Skatteverket ska kunna rätta den oriktiga uppgiften utan utredning, dvs. det belopp som ska beskattas framgår av kontrollmaterialet, tas inget skattetillägg ut. I övriga fall tas skattetillägg ut med 10 % resp. 5 %.

Skiktgräns

Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).

Nedre skiktgränsen: 401 100 kr
Övre skiktgränsen:   574 300 kr

Den nedre skiktgränsen är 401 100 kr. På inkomster över denna gräns tas statlig inkomstskatt ut med 20 procent. Den övre skiktgränsen är 574 300 kr. På inkomster över denna gräns tas statlig inkomstskatt ut med ytterligare 5 procent, det vill säga 25 procent.

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Det är ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 401 100 kr. Mellan 401 100 kr och 574 300 kr är den statliga skatten 20 procent på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 574 300 kr är den statliga inkomstskatten 25 procent.

Statlig inkomstskatt, juridiska personer

Statlig inkomstskatt är 26,3 % för aktiebolag, stiftelser, ekonomiska föreningar, ideella föreningar och livförsäkringsföretag.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %.

Statslåneränta

Statslåneräntan är en referensränta som används inom skattelagstiftningen och som Riksgälden bestämmer. I skattelagstiftningen används  statslåneräntan som gäller den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret.

Från och med inkomståret 2012 används statslåneräntan den 30 november året före inkomståret för att beräkna skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar.

Statslåneräntan vid utgången av november 2011: 1,65 %. 

Den genomsnittliga statslåneräntan fastställs av Skatteverket. Genomsnittlig statslåneränta under kalenderåret före beskattningsåret/inkomståret används bland annat vid beräkning av skatteunderlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.

Genomsnittlig statslåneränta för 2011: 2,57 %.

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet

Särskild löneskatt: 24,26 %

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt.  

Särskild löneskatt: 24,26 %.

Taxerad förvärvsinkomst

Överskott i inkomstslaget tjänst

 

+

 

Överskott i inkomstslaget näringsverksamhet

 

-

 

Allmänna avdrag =

 

Taxerad förvärvsinkomst (avrundat nedåt till helt hundratal kronor).

Tillfälligt arbete

  • Avdrag för måltider den första månaden, 110 kr per dag.
  • Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om storleken av utgiften inte kan visas, 110 kr per natt.

Traktamente inom landet

Dagtraktamente, (dvs. traktamente vid tjänsteresa utan övernattning), är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:
 

Resa med traktamente
Tid Summa
 Hel dag 220 kr per dag (Resdag: resan påbörjats före 12.00 eller avslutats efter 19.00)
 Halv dag 110 kr per halv dag (Resdag: resan påbörjats efter 12.00 eller avslutats före 19.00)
 Efter tre månader 154 kr 
 Nattschablon 110 kr

Tyst kvittning gäller. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.
 

Reduceringsbelopp - inrikes tjänsteresa
Schablonavdrag för ökade levnadskostnader 220 kr 154 kr 110 kr 66 kr
Reducering för:        
Frukost, lunch och middag 198 kr 139 kr 99 kr 59 kr
 Lunch och middag 154 kr 108 kr 77 kr 46 kr
 Lunch eller middag 77 kr 54 kr 39 kr 23 kr
 Frukost 44 kr 31 kr 22 kr 13 kr

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Normalbelopp vid utrikes tjänsteresa 2012

Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa

Minskning av normalbeloppet med
Måltid Procent
Helt fri kost 85 %
Lunch och middag 70 %
Lunch eller middag 35 %
Frukost 15 %

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 300 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Följande gäller för inkomstår 2012.

Möjligheten att få uppskov med vinsten för den som köper en ny bostad är begränsat. Uppskovsbeloppet får uppgå till maximalt 1,450 000 kr per bostad. Finns flera ägare får uppskovsbeloppet inte överstiga 1,450 000 kr multiplicerat med ägd andel av den sålda bostaden. Taket på 1,450 000 kr gäller inte för redan beviljade uppskov. 

Du ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Skattens storlek beräknas genom att en schablonintäkt tas upp i inkomstslaget kapital. Intäkten beräknas till 1,67 procent av uppskovsbeloppet. Schablonintäkten beskattas därefter med 30 procent, vilket motsvarar 0,5 procent (30 % av 1,67 %) av uppskovsbeloppet.

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus (120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

  • Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
  • Kiosk (323) 5 %.
  • Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

  • Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
  • Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

  • Vattenkraftsbyggnader (713, 720) 2 %
  • Värmekraftsbyggnader (719, 730-733) 4 %
  • Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 414, 420-433 och 481) 4 %
  • Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 %

Belopp och procent inkomstår 2012
Skatteverket

Till toppen