Lokalanställd personal
Undantag: skatteavtal mellan Sverige och beskickningslandet kan medföra att beskattning i stället ska ske i beskickningslandet.
Preliminär skatt
Du ska själv, varje månad, betala din preliminära skatt i form av s.k. särskild A-skatt (SA-skatt). Du ansöker om SA-skatt på blanketten Preliminär inkomstdeklaration (SKV 4314).
Socialavgifter (arbetsgivaravgifter eller egenavgifter)
Den utländska beskickningen betalar enligt huvudregeln arbetsgivaravgifter (reducerade för allmän löneavgift) på bruttolön och skattepliktiga förmåner till dig som omfattas av svensk socialförsäkring.
Undantag: Du som har lokalanställts på en EU-ambassad den 1 maj 2010 eller senare kan komma att omfattas av det landets socialförsäkring, beroende på om den EU-medlemsstaten anser att du ska omfattas av reglerna om offentligt anställda eller inte. Om EU-ambassaden anser att du kan jämställas med en offentligt anställd ska du tillhöra socialförsäkringen i den medlemsstat som du är anställd hos. Om EU-ambassaden inte anser att du är offentligt anställd ska du tillhöra svensk socialförsäkring.
Du som den 1 maj 2010 redan hade en anställning på en EU-ambassad omfattas av övergångsreglerna, se vidare nedan.
Avtal om socialavgifter
Inkomstår 2012
Om du ska tillhöra svensk socialförsäkring kan du komma överens med beskickningen om att du ska överta beskickningens skyldighet att betala socialavgifter. Du ska då själv betala socialavgifterna i form av egenavgifter med en procentsats på bruttolön och skattepliktiga förmåner.
Om det finns ett avtal om betalning av socialavgifter ska du uppge det i din preliminära inkomstdeklaration. Egenavgifterna kommer att ingå i SA-skatten som du betalar varje månad.
Observera att om du har slutit ett avtal om socialavgifter så måste du, till skillnad från ambassaden, även betala den allmänna löneavgiften om 9,21 procent (år 2012). Det innebär att det blir dyrare att sluta avtal om socialavgifter än om beskickningen själv betalar socialavgifterna i form av arbetsgivaravgifter.
Det är enligt huvudregeln beskickningen som ska betala arbetsgivaravgifter. Det innebär att den för att undgå att betala arbetsgivaravgifter måste kunna bevisa att det finns ett avtal om socialavgifter med den anställde som gör att ansvaret för betalning av socialavgifter (i form av egenavgifter) ligger på den anställde.
Inkomstår 2013
Från och med 1 januari 2013 ändras reglerna för dig som har socialavgiftsavtal med din utländske arbetsgivare. Istället för att betala egenavgifter ska du registrera dig hos Skatteverket för att betala arbetsgivaravgifter.
Kontrolluppgift
Efter inkomstårets slut lämnar beskickningen en kontrolluppgift, KU10, till både Skatteverket och dig. I kontrolluppgiften finns uppgifter om utbetald bruttolön, förmåner och andra ersättningar. Uppgifterna förtrycks sedan på din inkomstdeklaration.
Lönen redovisas i normalfallet i ruta 11 på KU10. Förmåner, till exempel fri kost eller bilförmån, redovisas i rutorna 12–18 med kryss i rutorna 41-49.
Om ett avtal om betalning av socialavgifter finns (du betalar egenavgifter) ska lön och förmåner i stället redovisas i ruta 25 på KU10.
För dig som enligt EU:s förordning 1408/71 har valt att tillhöra beskickningslandets socialförsäkring, redovisas lön och förmåner i ruta 31 med uppgift i rutorna 41–49 respektive 14–17.
Om du, enligt skatteavtal mellan Sverige och beskickningslandet, ska betala skatt i beskickningslandet lämnar beskickningen en särskild kontrolluppgift, KU14.
Inkomstdeklaration
Du ska deklarera dina inkomster i Inkomstdeklaration 1. Skatteverket förtrycker uppgifterna från kontrolluppgiften i din inkomstdeklaration. Om du inte fått någon kontrolluppgift från din arbetsgivare är du ändå skyldig att ta upp storleken på dina inkomster (bruttolön, skattepliktiga förmåner och andra ersättningar) i din inkomstdeklaration och ange vem din arbetsgivare är under Övriga upplysningar.
Om du och beskickningen har träffat ett avtal om betalning av socialavgifter (du betalar egenavgifter) ska du även lämna deklarationsblankett T1 (SKV 2050).
Om du enligt skatteavtal mellan Sverige och beskickningslandet inte ska beskattas i Sverige, ska du uppge detta i inkomstdeklarationen under Övriga upplysningar.
Övergångsregeln (gäller lokalanställda på EU-ambassader som anställdes före den 1 maj 2010)
Övergångsregeln möjliggör för en person att fortsätta omfattas av förordning 1408/71 i de fall tillämpningen av förordning 883/04 skulle innebära att personen skulle tillhöra en annan medlemsstats socialförsäkring. Övergångsregeln gäller bara så länge förhållandena är oförändrade, dock längst 10 år.
