Socialavgifter vid arbete i Sverige för en utländsk arbetsgivare

Utländska arbetsgivare sänder anställda till Sverige för arbete

Utländska arbetsgivare inom EU som sänder anställda till Sverige för att arbeta här kortare tid än två år ska inte betala arbetsgivaravgifter i Sverige om den anställde har ett intyg om tillämplig lagstiftning (A1) som visar att han ska tillhöra sitt hemlands socialförsäkring under den tid som han arbetar här. Arbetsgivaren är skyldiga att betala eventuella socialavgifter till det land där den anställde är socialförsäkrad.

Om den anställde kommer från ett annat EES-land eller från ett land som Sverige har socialförsäkringskonvention med, ska tillhörigheten till ett annat lands socialförsäkring kunna styrkas med intyg E 101 eller konventionsintyg. Här varierar utsändningstiderna från ett till fem år.

För utsända arbetstagare som kommer från land utanför EU/EES eller land som Sverige har slutit konvention med gäller att de inte ska tillhöra svensk socialförsäkring och arbetsgivaren inte ska betala arbetsgivaravgifter här om avsikten är att utsändningen ska pågå högst ett år.   Mer information om sociala avgifter i internationella sammanhang finns på sidan Internationella avgiftsfrågor, beskattning, kontrolluppgifter och PGI.

Obs! Informationen nedan tar endast upp situationen när en i Sverige bosatt person utför arbete i Sverige för en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige. Den tar alltså inte upp vad som gäller för den som är utsänd till Sverige.

Utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige

En utländsk arbetsgivare som inte har fast driftställe i Sverige ska betala svenska arbetsgivaravgifter för lokalanställd personal. Information om "fast driftställe" finns i Utländska företagare (under rubriken Skattskyldighet).

• Utländska företagare

Utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige betalar en något lägre avgift än övriga arbetsgivare. För 2012 uppgår arbetsgivaravgifterna till 22,21 procent för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige (mot normala 31,42 procent). För anställda födda 1938 - 1946 och/eller 1986 eller senare (personer som vid årets ingång inte fyllt 26 år) är avgifterna lägre, se vidare under Arbetsgivaravgifter - procentsatser under länken till höger.

Utländska arbetsgivare ska registrera sig hos Skatteverkets utlandsskattekontor i Malmö eller skattekontor 9 i Stockholm. För information om vilket av kontoren som hanterar en ansökan, klicka på länken nedan. Ansökan om registrering som arbetsgivare ska göras på blanketten Skatteanmälan för utländska företagare, SKV 4632 (engelskspråkig version 4632a).

• Utlandsskattekontoret i Malmö respektive skattekontor 9 i Stockholm

I stället för att arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter kan denne och den anställde komma överens om att den anställde ska betala in avgifterna i form av egenavgifter, ett s.k. avtal om betalning av sociala avgifter. Detta avtal bör upprättas skriftligen men det är inget krav. Den anställde bör upplysa om detta avtal i sin preliminära inkomstdeklaration för att Skatteverket, vid debitering av SA-skatt, ska kunna ta hänsyn till att även egenavgifter ska betalas. När inkomstdeklarationen ska lämnas ska inkomsten redovisas på blankett T1, SKV 2050.

Egenavgifterna som den anställde får betala uppgår normalt till 28,97 procent för beskattningsåret 2012. Innan egenavgifter och skatt beräknas på den anställdes inkomst kan avdrag för avsättning till egenavgifter om 25 procent av inkomsten göras. Året efter beskattningsåret ska sedan en avstämning göras mellan det medgivna avdraget för avsättning till egenavgifter och de avgifter som faktiskt betalades (framgår av slutskattebeskedet). Avstämningen görs på blankett T1 i ruta B p. 3 och 4.  

Den utländska arbetsgivaren ska lämna svensk kontrolluppgift. Om arbetsgivaren betalar avgifterna ska lönen redovisas i ruta 11 och i det fall den anställde betalar in avgifterna ska lönen redovisas i ruta 25. 

Obs! Om den utländska arbetsgivaren skulle få ett fast driftställe i Sverige kan den anställde och arbetsgivaren inte längre ha ett avtal om att den anställde ska betala in de sociala avgifterna i form av egenavgifter. Arbetsgivaren ska i detta fall betala fulla arbetsgivaravgifter (31,42 procent för beskattningsåret 2012).