Bo i Sverige och arbeta i Danmark

Om du har inkomst från en privat anställning

Nedan kan du läsa om de skatteregler som gäller dig som är privatanställd.

Huvudregeln:

Enligt huvudregeln i det nordiska skatteavtalet ska du betala inkomstskatt i det land där du arbetar. Om du bor i Sverige men arbetar i Danmark ska du alltså betala skatt i Danmark.

Om du betalar skatt för en dansk inkomst i Danmark behöver du inte betala skatt för samma inkomst i Sverige. Du ska dock lämna en uppgift om din danska inkomst i din svenska inkomstdeklaration, under övriga upplysningar. Om du inte är skattskyldig i Danmark ska du istället  betala skatt för inkomsten i Sverige. Tänk också på att övriga inkomster, t.ex. utdelning, ska deklareras i Sverige oavsett om de kommer från Sverige eller Danmark.

Normalt är det i Sverige du betalar skatt för allt arbete du inte utfört i Danmark. Men om du har en dansk arbetsgivare och arbetar minst 50 % av varje tremånadersperiod i Danmark, betalar du all skatt på lönen i Danmark, alltså även den del som inte gäller arbete i Danmark. Obs! Ett villkor är att arbetet utanför Danmark sker i hemmet eller vid tillfälliga tjänsteresor till Sverige eller ett tredje land.

Observera att reglerna om folkbokföring inte styr i vilket land du ska betala skatt.

Undantagsregler:

Det finns undantag från huvudregeln för vissa grupper eller situationer. Om du omfattas av ett sådant undantag betalar du normalt skatt i det land där du bor i stället för i där du arbetar. I skattesammanhang talar man om att du betalar skatt i hemvistlandet. Läs mer om hemvist nedan under rubriken "Vad det innebär att ha hemvist".

183-dagarsregeln/Montörregeln

Vid kortvarigt arbete i Danmark betalar du bara skatt  i det land där du bor. Följande villkor måste då vara uppfyllda:

• Du får inte vistas mer än 183 dagar i Danmark under en tolvmånadersperiod,
• Du får inte arbeta för en dansk arbetsgivare eller någon annan arbetsgivare som har ett fast driftställe (kontor, verkstad eller liknande) i Danmark som belastas av din lön.
• Du får inte vara uthyrd till en dansk arbetsgivare.

Internationell flygtrafik

Om du arbetar för en dansk arbetsgivare ombord på flyg som går i internationell trafik, ska du betala skatt i det land där du bor, dvs. i Sverige. Det gäller även om du arbetar för SAS, Scanair och SAS Commuter ombord på flyg som går i inrikes trafik i Danmark.

För information avseende deklarationen se under rubrik "Betala skatt i Sverige", nedan.

Om du har inkomst från en offentlig anställning

Bor du i Sverige och arbetar i Danmark för en dansk offentlig arbetsgivare ska du betala skatt i Danmark för den inkomsten. Om du utför en del av arbetet i Sverige ska du normalt betala skatt för den delen i Sverige.

Om du bor i Sverige och arbetar i Danmark för en svensk offentlig arbetsgivare, ska du normalt betala skatt för den inkomsten i Sverige.

Om du är artist eller idrottsutövare

Du som bor i Sverige och arbetar som artist eller idrottsutövare i Danmark ska betala skatt i Danmark för den inkomsten. Du kommer även att bli beskattad i Sverige för inkomsten. Därför kan du begära avräkning i Sverige för den skatt du betalat i Danmark. Du får dock aldrig avräkning  med mer än den svenska skatten som tas ut på din danska inkomst.

Gränsgångarregeln

Gränsgångarregeln innebär att du betalar skatt i ditt hemland. Regeln upphörde att gälla den 1 januari 1997. Men om du var gränsgångare senast den 1 januari 1997 och därefter fortlöpande har uppfyllt kraven, kommer du även i fortsättningen att omfattas av gränsgångarregel. Om du byter arbetsgivare i Danmark kommer du att fortsätta att omfattas av gränsgångarregeln om din nya anställning varar i minst sex månader och övriga krav är uppfyllda.

För information avseende deklarationen se under rubrik "Betala skatt i Sverige", nedan.

Betala skatt i Danmark

Om du bor i Sverige och dagpendlar till Danmark för att arbeta är du normalt begränsat skattskyldig i Danmark. . Begränsat skattskyldiga personer betalar dock allmän dansk inkomstskatt på den löneinkomst som ska beskattas i Danmark. . Läs mer om detta på www.skat.dk under rubriken "Grænsegængercenter SkatØresund" som du hittar under "Borger" och sedan "Fler emner".

Betala skatt i Sverige

Enligt vissa undantag som beskrivits ovan så ska du som bor i Sverige och arbetar i Danmark betala skatt i Sverige. Information avseende hur du ska redovisa detta i deklarationen finns i broschyren inkomstdeklaration inkomstår 2007 och det gäller främst dig som:

• är gränsgångare enligt övergångsbestämmelserna
• är ombordanställd, exempelvis flygande personal i internationell trafik
• deltar i arbetet med driften av Öresundsförbindelsen.

Vad det innebär att ha hemvist

Enligt det nordiska skatteavtalet har du så kallad hemvist i det land där du bor och är obegränsat skattskyldig. Det här blir viktigt om du vistas i ett annat nordiskt land under en viss tid. Då kan du nämligen anses som skattemässigt bosatt och obegränsat skattskyldig i det landet, enligt det landets interna regler. Samtidigt kan du anses vara skattemässigt bosatt och obegränsat skattskyldig i det land där du bor eller som du har flyttat ifrån. Då blir du skyldig att betala skatt för samma i inkomst och tillgångar i bägge länderna. Det nordiska skatteavtalet reglerar detta, så att du slipper bli dubbelbeskattad.

Det är var du anses ha hemvist enligt skatteavtalet som har betydelse för i vilket land du ska betala skatt för inkomster och tillgångar. Du blir fullt skattepliktig i det land där du har hemvist. Det andra landet kan bara kräva skatt för vissa inkomster. Skatteavtalet avgör också vilka inkomster du ska betala skatt för i källstaten (t.ex. arbetsstaten). Om en inkomst kan beskattas i både källstaten och hemviststaten, är det hemviststaten som ska undanröja den dubbelbeskattning som du drabbas av.

Definition av hemvist

Enligt bestämmelserna i skatteavtalet anses du ha hemvist i det land där du har en bostad som stadigvarande står till ditt förfogande. Det har ingen betydelse om du äger eller hyr bostaden. Har du en stadigvarande bostad i båda länderna, anses du bo där dina personliga och ekonomiska intressen är starkast (centrum för levnadsintressena). Med personliga och ekonomiska intressen menas t.ex. familj (make/maka och hemmavarande barn under 18 år) och övriga sociala kontakter samt arbete och andra ekonomiska intressen. Om inte heller det ger något klart svar anses du bo i det land där du vanligtvis vistas.