Avräkning av utländsk skatt

Om inkomsten inte undantas från beskattning i Sverige kan dubbelbeskattningen i stället undvikas genom att du begär avräkning och/eller avdrag för den skatt du har betalat i utlandet. Om Sverige har ett skatteavtal med det andra landet framgår det av detta avtal hur en eventuell dubbelbeskattning ska undanröjas. Enligt de flesta skatteavtal undanröjs dubbelbeskattningen genom att avräkning för utländsk skatt medges i det land där du är bosatt (har hemvist).   

När Sverige ska undanröja dubbelbeskattning genom avräkning sker detta enligt bestämmelserna i den svenska avräkningslagen. Nedan hittar du information om hur avräkning sker i Sverige. Beskrivningen nedan förutsätter att det är klarlagt att dubbelbeskattningen ska undanröjas genom avräkning i Sverige.

Om du får den utländska skatten återbetald

Tänk på att om du har fått avräkning för utländsk skatt och den utländska skatten sätts ned är du skyldig att anmäla detta till Skatteverket. Anmälan ska göras inom tre månader från det att du fått del av det beslut genom vilket den utländska skatten satts ned. Anmälan görs på blankett "Anmälan, nedsättning av utländsk skatt", SKV 2705.

Avräkning av utländsk skatt på tjänsteinkomster

Om du bor i Sverige och har arbetat i ett annat land, kan du bli skyldig att betala skatt på inkomsten både i Sverige och i det andra landet. Då har du rätt att begära att den skatt du har betalat i det andra landet ska avräknas från den skatt du ska betala i Sverige.

Du kan bara begära avräkning för slutlig utländsk skatt. Du begär avräkningen i din svenska inkomstdeklaration det år du redovisar den utländska inkomsten. När du begär avräkning är det viktigt att du lämnar följande uppgifter:

• vad inkomsten avser (t.ex. anställningsinkomst från privat eller offentlig tjänst)
• den utländska inkomstens och skattens storlek i svenska kronor
• från vilket land inkomsten kommer
• vilken valutakurs du använt vid omräkningen till svenska kronor
• vilka kostnader du har gjort avdrag för som avser den utländska inkomsten.

Du kan även ansöka om avräkning på blankett SKV 2703. Du ska kunna styrka att du har betalat den utländska slutliga skatt du begär avräkning för. 

Observera att du aldrig kan få avräkning med ett högre belopp än den svenska skatt som tas ut på den utländska inkomsten. Om t.ex. skatten i utlandet uppgår till 10 000 svenska kronor och den svenska skatten på den utländska inkomsten uppgår till 8 000 svenska kronor får du avräkning med 8 000 kronor. (Finns det andra utländska inkomster redovisade i deklarationen kan du i vissa fall få avräkning med ett högre belopp.)

När vi räknar ut den svenska skatten på den utländska inkomsten tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner du har fått, t.ex. för underskott av kapital, allmän pensionsavgift och jobbskatteavdraget.

Du kan även begära avdrag för utländsk skatt under "inkomst av tjänst". Avdraget är frivilligt och görs under punkten "övriga utgifter". Om du begär avräkning för slutlig skatt som du har begärt avdrag för tar vi hänsyn till den skatteminskning som avdraget har medfört.

Justering under inkomståret (jämkning)

Under inkomståret kan du begära jämkning på blankett SKV 4302 av det skatteavdrag som görs i Sverige. Skatteverket räknar då ut hur stort skatteavdrag som ska göras med hänsyn till att du även betalar utländsk skatt som du vill ha avräkning för. I din jämkningsansökan ska du ange samma uppgifter om den utländska inkomsten och skatten som du senare lämnar i din inkomstdeklaration.  

Avräkning av utländsk skatt på kapitalinkomster

Du kan begära avräkning för den slutliga skatt du har betalat i utlandet om du t.ex. har

• fått utdelning på utländska aktier eller fonder
• fått ränta på ett konto i utlandet
• gjort en kapitalvinst vid försäljning av utländska aktier, fonder eller fastigheter som beskattas både i utlandet och i Sverige.

Du begär avräkning för den utländska skatten i din svenska inkomstdeklaration det år du redovisar den utländska inkomsten. I inkomstdeklarationen ska du uppge:

• vad inkomsten avser (t.ex. ränta eller utdelning)
• storleken på den utländska kapitalinkomsten eller kapitalvinsten
• den utländska skatten i svenska kronor
• vilket land inkomsten kommer ifrån
• vilken valutakurs du har använt vid omräkningen till svenska kronor.

Du kan även ansöka om avräkning på blankett SKV 2703. Du ska kunna styrka att du har betalat den utländska skatt du begär avräkning för.

Du får aldrig avräkning med ett högre belopp än den svenska skatt som tas ut på de utdelningsinkomster, ränteinkomster, kapitalvinster m.m. du har haft i utlandet. Om t.ex. skatten i utlandet uppgår till 5 000 svenska kronor och den svenska skatten på den utländska inkomsten uppgår till 3 000 svenska kronor får du bara avräkning med 3 000 svenska kronor. (Om du redovisar andra utländska inkomster i deklarationen får du i vissa fall avräkning med ett högre belopp.)

När vi räknar ut den svenska skatten på den utländska inkomsten tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner som du har fått, t.ex. för underskott av kapital, allmän pensionsavgift och jobbskatteavdraget.

Du får aldrig avräkning med ett högre belopp än den skatt som det andra landet (källstaten) har rätt att ta ut enligt det aktuella skatteavtalet. Enligt det nordiska skatteavtalet har källstaten t.ex. rätt att ta ut 15 procent i skatt på utdelningar. Om källstaten har tagit ut mer i skatt, t.ex. 28 procent, kan maximalt 15 procent i skatt räknas av. Den skatt som överstiger 15 procent får du begära tillbaka från källstaten.

Under "inkomst av kapital" kan du också begära avdrag för den utländska skatt du har betalat . För in beloppet i rutan för ränteutgifter (ruta 53). Om du även begär avräkning för den slutliga skatt som du har begärt avdrag för beaktas den skatteminskning du har fått genom avdraget för den utländska skatten. Normalt är det fördelaktigare att begära avräkning än avdrag för den utländska skatten, men har du underskott av kapital i Sverige är möjligheten till avräkning begränsad. Då är det oftast förmånligare att i stället begära avdrag för den utländska skatten. 

Avräkning av utländsk fastighetsskatt

Från och med inkomståret 2008 har fastighetsskatten på privatbostäder ersatts av en fastighetsavgift. Denna fastighetsavgift tas inte ut på privatbostäder i utlandet utan bara på privatbostäder i Sverige. Därför kan normalt ingen avräkning medges för utländsk fastighetsskatt på privatbostäder fr.o.m. inkomståret 2008. Har du en inkomst som hänför sig till privatbostaden och denna inkomst beskattas vid den svenska inkomsttaxeringen så kan du få avräkning av den utländska fastighetsskatten. Det kan vara fråga om såväl löpande inkomst (uthyrningsinkomst) som inkomst av engångskaraktär (kapitalvinst vid försäljning av privatbostad).

Avräkningsordning

Avräkning av skatt sker alltid i en viss ordning. Vi avräknar

• i första hand från den statliga inkomstskatten på kapitalinkomster och förvärvsinkomster
• i andra hand från den kommunala inkomstskatten.

Ibland kan det hända att avräkningsutrymmet under ett år inte räcker till avräkning av samtliga skatter du har betalat i utlandet. Då kan du under ett senare år begära avräkning för det överskjutande beloppet. Ett överskjutande belopp kan från och med taxeringsår 2010 sparas i högst fem år. Vid 2010 års taxering kan avräkning ske för överskjutande belopp från 2005 - 2009 års taxeringar. För att kunna få avräkning ett senare år måste du ha tagit upp en utländsk inkomst till beskattning i din svenska deklaration samma år som du begär avräkning för ett överskjutande belopp.