Enkla bolag

Det vanligaste exemplet på senare tid är de s.k. aktiesparklubbarna. Ett antal personer köper aktier tillsammans och uppfattar sig som medlemmar i en aktiesparklubb. Syftet är inte att bilda en juridisk person som ska äga de tillgångar som består av de inköpta aktierna, utan i stället att man ska äga dessa aktier tillsammans. Lotteribolag, tipsbolag och liknande verksamheter är ofta också att anse som enkla bolag.

Även näringsverksamhet kan drivas i form av ett enkelt bolag. Ett exempel är att man driver verksamhet i en samägd jordbruksfastighet.
 
Civilrättsligt regleras enkla bolag i lag (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag. Personerna som avtalat om att samarbeta kallas bolagsmän.

Bolagsmännen kan vara både fysiska och juridiska personer. Bolagsmännens inbördes rättigheter och skyldigheter regleras genom avtal. Vidare framgår att samtliga bolagsmän ska vara överens om förvaltningen av bolaget. Bolagsmännen kan uppträda under ett gemensamt namn. Avtal som det enkla bolaget ingår är bara bindande för de bolagsmän som deltagit i avtalet. Har man väl deltagit i avtalet är man dock ansvarig för såväl sin egen del som för övriga bolagsmäns del.
 
Det enkla bolaget är inte en juridisk person. Det innebär t.ex. att det enkla bolaget inte kan äga några tillgångar, inte kan inneha några skulder och inte föra talan inför domstol. Det är i stället varje bolagsman för sig som äger tillgångarna, innehar skulderna osv. i förhållande till sin andel (insats) i det enkla bolaget. Vinster och förluster från det enkla bolaget fördelas lika mellan bolagsmännen om de inte avtalat om annan fördelning.

Registrering

Hos Bolagsverket
Bolagsmännen i enkla bolag kan föras in i handelsregistret hos Bolagsverket om näringsverksamhet utövas i bolaget. Bolagsmännen ska då ansöka om en sådan registrering hos Bolagsverket och får då sina namn registrerade där. Något organisationsnummer eller företagsnamn registreras inte hos Bolagsverket.
 
Är det enkla bolaget stort ska det registreras hos Bolagsverket. (Med "stort" menar man att mer än ett av följande villkor är uppfyllda: medelantalet anställda i bolaget ska vara mer än 50 personer, att balansomslutningen ska ha uppgått till mer än 25 miljoner kronor eller att nettoomsättningen ska ha uppgått till mer än 50 miljoner kronor).
 
Hos Skatteverket
Bolagsmännen kan ansöka hos Skatteverket om att en av delägarna registreras som representant för bolaget. (Blanketten Representantansökan Enkelt bolag/partrederi, SKV 5711 finns att ladda ner på Skatteverkets webbplats). Representanten ska i sådant fall svara för redovisningen och betalningen av avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt som hänför sig till verksamheten och i övrigt företräda bolaget i frågor som rör sådan skatt. För administrering av representantskapet får den utsedde delägaren av Skatteverket ett särskilt registreringsnummer, till vilket är kopplat ett särskilt skattekonto.

Observera att vad gäller inkomstdeklarationen och betalningen av inkomstskatten kan en representant inte utses.

Bokföringsskyldighet

Om man bedriver näringsverksamhet i det enkla bolaget måste det finnas en bokföring. Eftersom det enkla bolaget inte är en juridisk person är dock inte bolaget bokföringsskyldigt. I stället är det bolagsmännen som bedriver näringsverksamheten som är bokföringsskyldiga var och en för sig. Delägarna i ett enkelt bolag får, men måste inte, ha en gemensam bokföring för bolaget.

Inkomstskatt

Eftersom det enkla bolaget inte är en juridisk person är det inte skattskyldigt för inkomstskatt. Inkomster som hänför sig från det enkla bolaget beskattas i stället hos bolagsmännen i förhållande till vars och ens andel av inkomsten. Om bolagsmännen är fysiska personer kan man välja att deklarera på två olika sätt:
 

• En redovisningsansvarig utses som redovisar hela verksamheten på blankett NE (SKV 2161). Han/hon tar sedan bort de övriga bolagsmännens resultat och de deklarerar i sin tur sina respektive delar på varsin NE-blankett (och startar då under skattemässiga justeringar).
• Hela det enkla bolagets verksamhet deklareras på blankett NEA (SKV 2164). Varje bolagsman lämnar då in en sådan NEA. Därefter tar var och en av bolagsmännen upp sin del av det totala resultatet på en NE-blankett (och startar då under skattemässiga justeringar).

F-skatt

Eftersom det enkla bolaget inte är en juridisk person kan det inte bedriva någon egen näringsverksamhet. Det enkla bolaget kan därför inte tilldelas F-skatt. Det är i stället bolagsmännen som tilldelas F-skatt under förutsättning att de uppfyller kraven. Preliminär skatt debiteras bolagsmännen i förhållande till var och ens förväntade andel från verksamheten i bolaget.
 

Avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt

Det enkla bolaget är inte en juridisk person och är därför inte skattskyldigt för avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt. Om en representant utsetts ansvarar denne tills vidare för redovisningen och betalningen av skatter och avgifter som hänför sig till det enkla bolaget.
 
Representanten ansvarar också för att kontrolluppgifter lämnas.
 
Skulle representanten inte fullgöra sina skyldigheter eller är någon representant inte utsedd, kvarstår den grundläggande skyldigheten för respektive bolagsman att ansvara för de skatter och avgifter som belöper på respektive del av bolagets verksamhet.
 

Ansvar för redovisning och inbetalning av skatt

Vad gäller inkomstdeklarationen och inkomstskatten är det de enskilda bolagsmännen som är ansvariga för att respektive andel deklareras och att skatten betalas. Om så inte sker kan det bli aktuellt att skönstaxera och påföra de enskilda bolagsmännen skattetillägg. Vidare kan en obetald skatt överlämnas till Kronofogden för indrivning.
 
Vad gäller avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och mervärdesskatt kommer i första hand den utsedde representanten, om sådan finns, att krävas på redovisning och betalning av de skatter och avgifter som hänför sig till det enkla bolaget, se Skatteverkets ställningstagande 2007‑09‑28. Finns en sådan inte utsedd eller fullgör inte denne sin uppgift, kommer Skatteverket och Kronofogden i stället att vända sig till de enskilda bolagsmännen på samma sätt som sker vid inkomsttaxeringen.