Avdragslexikon för privatpersoner - Inkomstår 2012 och 2013

Utbildning - studieresor och kongresser

Krav för avdrag:

• Resan ska vara av påtaglig nytta för tjänsten, men behöver inte vara "nödvändig".   
• Resan ska kunna jämställas med fullgörande av tjänsten. Alltså bör lön motsvarande heltid ha utbetalats och kursen bör ha omfattat minst 30 timmars kurstid per vecka.   
• Det ska finnas program/dokumentation av kursens innehåll etc.

Avdrag medges med:

• Själva kurskostnaden (+ resa, hotell, ökade levnadskostnader).

Inget avdrag medges för:

• Om det privata inslaget överväger medges inget avdrag även om viss nytta för tjänsten föreligger.
• Konferensresor som företagits på fritid ger inget avdrag.

Rättsfall:

• RÅ 1980 Aa 147. (Läkare vägrades avdrag för enskild studieresa pga. betydande semesterinslag, trots viss nytta.)
• RÅ 1980 Aa 194. (Läkare vägrades avdrag för kongress. Konferensens innehåll ansågs inte ha tillräcklig betydelse för tjänsten som distriktsläkare.)

Uthyrning av privatbostad

Krav för avdrag:

All uthyrning av privatbostäder (villor, lägenheter och fritidshus) och hyresrätter beskattas under inkomst av kapital med 30 procent.

Avdrag medges för:

• Bostads- och hyresrätt: Schablonavdrag med 21 000 kronor inkomståret 2012, 40 000 kronor inkomståret 2013, + den del av  föreningsavgiften eller hyran som avser den uthyrda bostadsdelen.  
• Småhus och ägarlägenhet: Schablonavdrag med 21 000 kronor inkomståret 2012, 40 000 kronor inkomståret 2013, + 20 procent av hela hyresinkomsten.

Inget avdrag medges för:

• Ovan nämnda schablonavdrag medges inte om man hyr ut till arbetsgivare,  närståendes arbetsgivare eller eget bolag. I stället har man rätt till ett skäligt avdrag för de merutgifter som orsakats av uthyrningen.  
• Åtar sig hyresgästen att svara för till exempel el eller telefon, och du får en ersättning som motsvarar den faktiska utgiften för hyresgästens egen förbrukning, ska ersättningen inte tas upp som hyra. Får du en schablonmässig ersättning ska den däremot tas upp som hyra.

Mer information finns i Skatteverkets ställningstagande 2009-12-22, dnr 131 951294-09/111.

Skatteverkets ställningstagande 2009-12-22, dnr 131 951294-09/111

Utländsk skatt

Avdrag för utländsk skatt sker genom:

• Omkostnadsavdrag i deklarationen.  
• Begäran i deklarationen om avräkning mot debiterad slutlig skatt. Justering måste ske för eventuellt medgivet omkostnadsavdrag. 

Krav för avdrag:

• Att inkomsten eller egendomen, t.ex. en fastighet, beskattas såväl i utlandet som i Sverige.

Avdrag medges för:

• Betald utländsk skatt. För att avdrag/avräkning ska kunna ske korrekt ska bevis på att man har betalt utländsk skatt bifogas till deklarationen.