Avdragslexikon för privatpersoner - Inkomstår 2012 och 2013

Tandvård

Kostnader för tandvård är en privat levnadskostnad som du inte får göra avdrag för.

Avdrag som kan medges:

• Avdrag för tandvård har medgetts endast i några undantagsfall, och då för merkostnad (utöver privat kostnad) pga. speciella krav i tjänsten.

Rättsfall:

• Kammarrätten i Stockholm 1993-12-20 mål nr 6585-1993. (Trumpetare medgavs inte avdrag för tandimplantat.)
• RÅ 1977 ref 97. (Operasångare fick inget avdrag för tandbrygga trots läkarintyg och intyg från musikdirektörer om att tandbryggan var nödvändig för att behålla sångförmågan.)

Taxi till och från arbetet

Krav för avdrag:

• Det finns inte allmänna transportmedel och den skattskyldige har inte tillgång till eget fordon.  
• Resa med allmänna transportmedel kan vara förenad med viss överfallsrisk.
• Avdraget ska kunna styrkas med kvitto.
• I vissa särskilda fall kan avdrag medges för utgifter för taxiresor även om det funnits allmänna kommunikationer på sträckan. Så kan vara fallet när den skattskyldige skyndsamt  tvingas bege sig till ett tillfälligt tjänsteställe för ett akut ärende, t.ex. en tolk som i ett brådskande fall kallas till ett sjukhus, som då utgör tjänstestället för uppdraget.     

Avdrag medges för:

• Faktisk kostnad.

Rättsfall:

• RÅ 1990 ref 61 I -II  och RÅ 1991 not 218. (Avdrag medgavs för taxiresor som företagits nattetid trots att allmänna transportmedel funnits tillgängliga. Anledning till att avdrag för taxi medgavs var att resa med allmänt transportmedel vid denna tidpunkt kunde vara förenad med viss överfallsrisk.) 

Telefon, porto m.m.

Krav för avdrag:

• Kostnaderna ska vara nödvändiga i tjänsten, t.ex. vid förmyndar- eller förtroendeuppdrag eller för försäkringsombud som utför arbetet i bostaden.   
• För telefon krävs noteringar om samtal eller specificerad telefonräkning.   
• För porto krävs kvitto på inköp samt noteringar om utgående post.

Avdrag medges för:

• Merkostnad /skäligt avdrag.

Inget avdrag medges för:

• Inköp av telefon, abonnemangskostnad (möjligen för merkostnad om man skaffar extra telefon i separat arbetsrum, t.ex. för säljare).   
• Telefon, om man frivilligt planerar arbetet så att man ringer hemifrån på kvällen i stället för från kontoret.

Rättsfall:

• RÅ 1988 ref 81. (Musiklärare fick inte avdrag för telefonsvarare för att ta samtal från elever etc.)
• RÅ 1984 1:34. (Kommunal förtroendeman medgavs avdrag för telefon och porto för att fullgöra uppdraget.)
• RÅ 1974 ref 103. (Lärare fick avdrag för samtalsmarkeringar för samtal till elevernas föräldrar. Dessa kunde enbart ske på kvällstid.)

Tillfälligt arbete

Beloppen gäller för inkomståren 2012 och 2013.

Med tillfälligt arbete avses:

• Kortvarigt arbete som i normalfallet pågår under högst två år.  
• Arbete som är tidsbegränsat till sin natur. Exempelvis arbete vid långvariga projekt i byggbranschen (Hallandsåsen, Botniabanan m.fl.) 
• Arbetet ska bedrivas på flera olika platser.  
• Provanställning räknas som tillfälligt arbete. 

Krav för avdrag:

• Att du arbetar tillfälligt på någon annan ort än bostadsorten
• Att du övernattar på arbetsorten
• Att du har kvar din ordinarie bostad på hemorten
• Avståndet till den nya arbetsplatsen måste vara längre än 50 kilometer.

Tidsbegränsning:

• Du får bara göra avdrag för utgifter för måltider och småutgifter för den första månaden av vistelsen på arbetsorten.
• Tidsbegränsningen gäller inte avdrag för boendekostnader.

Avdrag medges för:

• Utgifter för måltider och småutgifter för den första månaden med schablonbeloppet 110 kronor per hel dag, eller med den faktiska utgiftsökningen.
• Boendekostnad med den faktiska boendekostnaden på arbetsorten. Om du haft kostnader för boendet, men inte kan visa storleken av dem, får du göra avdrag med 110 kronor per natt.

Mer information finns i Skatteverkets ställningstagande 2011-08-10, dnr 131 94075‑11/111.

Skatteverkets ställningstagande 2011-08-10

Rättsfall:

• Kammarrätten i Göteborg 2002-04-30 mål nr 807—808-2001. (Fyraårigt förordnande som ordförande i fackförbund betraktades inte som sådant kortvarigt arbete som berättigade till avdrag enligt reglerna om tillfälligt arbete.)
• Kammarrätten i Jönköping 1997-10-14 mål nr 867-1997. (Avdrag medgavs för ökade levnadskostnader enligt reglerna för tillfälligt arbete vid provanställning.)
• RÅ 1985 1:31. (Polisman medgavs avdrag för tillfälligt arbete under utbildningstiden [11 månader] vid Polishögskolan.)

Tomträttsavgäld

Krav för avdrag:

• Att tomten har upplåtits under en viss tid med tomträtt av kommunen.

Avdrag medges för:

• Tomträttsavgälden så som för en ränteutgift.

Inget avdrag medges för:

• Arrendeavgift. Med arrendeavgift avses inte detsamma som tomträttsavgäld.

Traktamente utbetalt (inrikes tjänsteresa)

Beloppen gäller för inkomståren 2012 och 2013.

Krav för avdrag:

• Att du rest till en plats som ligger mer än  50 kilometer från din ordinarie bostads- och verksamhetsort, samt att du även har övernattat.

Traktamente som inte överstiger de avdragsgilla schablonbeloppen förifylls inte  på inkomstdeklarationen och du får inte göra något avdrag  i deklarationen.

Arbetsgivaren redovisar bara det utbetalda traktamentet med ett kryss på kontrolluppgiften.

Inget avdrag medges för traktamentsersättning som är högre än schablonbeloppen.

Schablonbeloppet för måltider och småutgifter är 220 kronor för hel dag. För halv dag (resa med övernattning påbörjad kl. 12:00 eller senare avresedagen eller avslutad kl. 19:00 eller tidigare hemresedagen) är schablonbeloppet 110 kronor.

För logi kan skattefri ersättning betalas ut med antingen den faktiska utgiften för övernattningen eller, om du haft utgifter för logi men inte kan visa storleken av dem, med 110 kronor per natt.

När tjänsteresan pågått mer än tre månader uppgår schablonbeloppet för måltider och småutgifter till 154 kronor för hel dag. För logi är beloppen desamma som ovan. Skattefritt halvdagstraktamente kan inte betalas ut när tjänsteresan pågått mer än tre månader. 

Traktamente har inte betalats ut

(inrikes tjänsteresa)

Beloppen gäller för inkomståren 2012 och 2013.

Krav för avdrag:

• Att du rest till en plats som ligger mer än 50 kilometer från din ordinarie bostads- och verksamhetsort, samt att du även har övernattat.

Avdrag medges med:

• 220 kronor för hel dag för måltider och småutgifter de tre första månaderna och med 110 kronor för halv dag, för tid därefter med 66 kronor för hel dag. 
• Den faktiska utgiften för logi eller, om du har haft utgifter för logi men inte kan visa storleken av dem, med 110 kronor per natt.

Rättsfall:

• Regeringsrättens dom 2005-12-21 mål nr 2004-04. (Ambulansförare medgavs inte avdrag för ökade utgifter för kost som uppkommit vid utryckning. Avsåg inte tjänsteresa med övernattning.)

Traktamente utbetalt (utrikes tjänsteresa)

Vid tjänsteresor utomlands medges avdrag för ökade levnadskostnader enligt samma regler om gäller vid tjänsteresor i Sverige. Avdrag för måltider och småutgifter medges med belopp motsvarande normalbeloppet för respektive land.

Avdrag för logi medges med den faktiska utgiften eller, om du haft utgifter för logi men inte kan visa storleken av dem, med ett halvt normalbelopp per natt.

När tjänsteresan pågått mer än tre månader medges avdrag för måltider och småutgifter med 70 procent av normalbeloppet. För logi är beloppen desamma som ovan.

Normalbeloppen för inkomståret 2012 finns i SKV A 2011:35
Normalbeloppen för inkomståret 2013 finns i SKV A 2012:30

Traktamente har inte betalats ut (utrikes tjänsteresa)

För måltider och småutgifter medges avdrag med normalbelopp för respektive land.

För logi medges avdrag med den faktisk utgiften eller, om du haft utgifter för logi men inte kan visa storleken av dem, med ett halvt normalbelopp per natt.

När tjänsteresan pågått mer än tre månader medges avdrag för måltider och småutgifter med 30 procent av normalbeloppet. För logi är beloppen desamma som ovan.

Trängselskatt

Om du under samma dag har gjort både privata resor och tjänsteresor med egen bil ska, vid beräkning av avdrag, betalningen av trängselskatt i första hand anses belöpa på tjänsteresorna. I andra hand ska betalningen anses belöpa på resor mellan bostad och arbetsplats och i tredje hand på andra privata resor.

Avdrag medges för:

• Utgifter för trängselskatt vid tjänsteresa med egen bil.
• Utgifter för trängselskatt vid resor till och från arbetet med egen bil, se Bil till och från arbetet.