Avdragslexikon för privatpersoner - Inkomstår 2012 och 2013

Facklitteratur och tidskrifter

Krav för avdrag:

• Speciallitteratur som du skaffat för tjänsten och som du behöver för att kunna upprätthålla tjänsten, dvs. har karaktären av arbetsredskap.   
• Utredning om varför respektive inköpt bok är nödvändig, hur den används i tjänsten och möjligheterna att få nödvändig litteratur via arbetsgivaren.   
• Kvitton som styrker inköpen. Dessa bör vara specificerade.

Avdrag medges för:

• Faktisk kostnad /skälig kostnad.

Kategorier som medgetts avdrag av Regeringsrätten (numera Högsta förvaltningsdomstolen) är lärare, läkare, präst och jurist.

Inget avdrag medges för:

• Litteratur för studiesyfte eller vidareutbildning, allmänna uppslagsverk eller litteratur som läses av en bredare krets.  
• Dagstidningar och vanliga veckotidningar där visst privat värde finns.  

Rättsfall:

• RÅ 1998 not 144. (Sjuksköterska fick inte avdrag för facktidskrift [Dagens Medicin] då tidningen inte var nödvändig för tjänsten. Men tidningen hade varit en skattefri förmån om arbetsgivaren betalat och tidningen adresserats till bostaden, eftersom den ändå var av väsentlig betydelse för arbetet.)
• RÅ 1976 ref 2. (Språklärare/musikrecensent medgavs visst avdrag.)
• RÅ 1976 ref 53. (Läkare medgavs avdrag för prenumeration på Svensk Läkartidning.)

Felräkningspengar

Krav för avdrag:

• Det ska vara en verklig förlust vid felräkning, svinn, stöld etc. som du som anställd fått betala till arbetsgivaren etc. via nettolönen. Kan gälla bankkassör eller löneutbetalare m.fl.   
• Förlusten ska vara dokumenterad med intyg eller anteckningar.

Avdrag medges för:

• Faktisk förlust.

Inget avdrag medges för:

• Uppskattad förlust.
• Belopp motsvarande erhållna schabloniserade felräkningspengar. Detta räknas som lön.
• Medel som kan antas motsvara egna uttag (t.ex. för brödutkörare).
• Medel som den anställde själv förskingrat.

Rättsfall:

• RÅ 1964 Fi 62. (Överlärare medgavs inte avdrag för ersättning som denne tvingats utge till arbetsgivaren för att han underlåtit att i rätt tid ansöka om statsbidrag.)

Flyttningskostnader

Krav för avdrag:

• Skyldighet att flytta i tjänsten enligt anställningsvillkor, i princip för att undvika uppsägning.

Avdrag medges för:

• Faktisk kostnad som avser flyttningskostnad (emballering, packning, transport, uppackning av familjens bohag liksom familjens transport).

Inget avdrag medges för:

• Kostnad vid byte av bostadsort av annan anledning, t.ex. om du sökt ny tjänst eller bytt arbetsgivare.
• Konsekvenser av en flytt även om den är beordrad, t.ex. förlust vid villaförsäljning.
• Merkostnader för nya möbler, gardiner etc., även om särskild ersättning, "gardinpengar", erhållits. Ersättningen räknas som lön.
• Kostnader som ska täckas av skattefri flyttningsersättning från arbetsgivare eller det allmänna.

Rättsfall:

• RÅ 1969 fi 33. (Avdrag medgavs, företaget köptes upp av företag på annan ort.)
• RÅ 1969 fi 560. (Avdrag medgavs, beordrad flytt pga. internutbildning.)
• RÅ 1960 fi 1151. (Avdrag medgavs, beordrad flytt.)

Funktionshinder, resor till arbetet

Beloppen gäller inkomståren 2012 och 2013.

Krav för avdrag:

• Om du på grund av hög ålder, sjukdom eller funktionshinder tvingas måste använda egen bil för resor mellan bostaden och arbetsplatsen, kan du få avdrag för bilutgifter oberoende av avstånd och tidsvinst.
• Avdraget ska kunna styrkas med läkarintyg. I intyget ska anges vilken sjukdom eller vilket funktionshinder som åberopas. Av intyget bör det dessutom framgå att det är nödvändigt att använda egen bil för arbetsresorna.

Avdrag som kan medges:

• Du får räkna med de verkliga utgifterna för resorna till och från arbetet. Vid beräkningen av de verkliga bilutgifterna ska du ta hänsyn till eventuella bidrag, t.ex. bilstöd på grund av funktionsnedsättning. Avdrag bör medges med högst 37 kronor per mil. Även i detta fall gäller att du får avdrag endast för den del av utgifterna som överstiger 10 000 kronor.

Mer information finns i Skatteverkets skrivelse 2008-12-12, dnr 131 704346‑08/111.

Skatteverkets skrivelse 2008-12-12, dnr 131 704346-08/111.

Förskoleavgift

Du får inte avdrag för avgift till förskola.

Försäkringar m.m.

Krav för avdrag:

• Avgift, t.ex. till pensionskassa, i samband med tjänsten för egen eller efterlevandes pension (på annat sätt än via försäkring) är avdragsgill.   
• Tidigare (t.o.m. tax.år 1988) fanns avdragsrätt för premier för sjuk- och olycksfallsförsäkring som tagits i samband med tjänsten. I förekommande fall står avdragsrätten kvar för försäkringar som tecknats före den 1 januari 1988.   
• Kostnaden ska kunna styrkas.

Avdrag medges för:

• Faktisk kostnad.

Inget avdrag medges för:

• Premier för livförsäkringar, olycksfallsförsäkringar, sjukförsäkringar (K-försäkringar), s.k. inkomstförsäkringar och sakförsäkringar. (Samtidigt är belopp som betalas ut skattefria.)  
• Pensionsförsäkringar kan vara avdragsgilla under Allmänna avdrag.

Rättsfall:
RÅ 2007 ref. 25 (Belopp som vid arbetslöshet utbetalats från s.k. inkomstförsäkring har inte ansetts skattepliktigt och premien för försäkringen har inte ansetts avdragsgill.)

Förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital

Du kan bara få avdrag för den del av dina förvaltningsavgifter som är högre än 1 000 kronor.

Du får göra avdrag för:

• Aviseringsavgift och expeditionskostnader för lån.   
• Utgift för bankfack och notariatsavgifter med mera när utgifterna har samband med förvaltning av egendom (exempelvis förvaring av värdehandlingar).  
• Dataprogram om handeln med värdepapper är omfattande och programmen har direkt samband med verksamheten.  
• Vissa tidskrifter med inriktning på placeringsrådgivning och företagsanalyser om omfattande handel med värdepapper bedrivs (exempelvis Börsveckan).  
• Depåavgift till bank.
• Arvode till god man som avser förvaltning av tillgångar (värdepapper m.m.).

Du får inte göra avdrag för:

• Deklarationshjälp och skatterådgivning.
• Avgift för bankgiro, plusgiro och kontokort.
• Utgift för bouppteckning.
• Förvaltningsavgifter som man som fondsparare årligen betalar till sitt/sina fondbolag, eftersom fondbolaget gör avdrag för detta.
• Förvaltningsavgifter som betalas för pensions- eller kapitalförsäkring, eftersom dessa anses som försäkringsföretagets utgifter.
• Bankgarantiavgift. (Avdrag om avgiften utgör utgift för förvärv av kapitalinkomster.)
• Lagfartskostnader. Avdrag medges i samband med en framtida försäljning av fastigheten.
• Courtage. Avdrag medges vid försäljning av värdepapper. 

Rättsfall:

• Regeringsrättens dom 2005-11-01, målnr 2153-05. (Avdrag medgavs inte för avgift till utomstående förvaltare som gjorde placeringar för en kapitalförsäkring av unit linked-typ.)
• RÅ 2000 ref 3. (Avdrag medgavs som förvaltningskostnad för dataprogrammen Supercharts och VP 99. Avdrag medgavs också för tidskrifterna Börsinsikt och Aktiespararen [ingick ej i medlemsavgift]). Ej avdrag för Affärsvärlden och Veckans affärer.)   
• RÅ 1985 1:44. (Avdrag medgavs för depåavgifter till bank som förvaltade premieobligationer.)
• RÅ 1984 1:37. (Avdrag medgavs inte för bankgarantiavgift som förvaltningskostnad.)
• RÅ 1983 1:62. (Avdrag medgavs för aviseringsavgifter som förvaltningskostnad i kapital.)
• RÅ 1974 ref 39. (Avdrag medgavs för arvode till bank för tjänster som syftade till att långsiktigt förvalta kapital).