Här kan du läsa om när du ska momsregistrera en samfällighetsförening och ta ut moms. Reglerna gäller bara om samfälligheten sköts av en samfällighetsförening. Det kallas att samfälligheten är föreningsförvaltad.
Skatteverket slutar med automatiska utskick av momsdeklarationer på papper. Du som ska lämna en momsdeklaration med deklarationsdag den 13 maj 2024 eller senare kommer inte längre att få blanketten i brevlådan automatiskt. Momsdeklarationen kan du i stället lämna i vår e-tjänst. Om du behöver en pappersdeklaration kan du beställa den från oss.
Du ska inte registrera föreningen för moms om medlemmarna bara betalar sin andel av samfällighetens kostnader för att till exempel driva, förvalta och underhålla en gemensamhetsanläggning. Det medlemmarna betalar för sin andel kallas för uttaxerade bidrag. De uttaxerade bidragen ska framgå i en förteckning (debiteringslängd) som föreningens styrelse tar fram. Andelstalen för varje medlem finns angivna i anläggningsbeslutet från Lantmäteriet. Medlemmarna kan betala bidraget varje månad, kvartal eller en gång per år.
Du ska däremot registrera föreningen för moms om den:
Det har ingen betydelse om föreningen tar betalt för det medlemmarna faktiskt använder eller enligt schablon.
Du behöver inte lämna en inkomstdeklaration för att du ska vara momsregistrerad och deklarera moms.
Du behöver inte registrera föreningen för moms om den har en årsomsättning där beskattningsunderlaget är högst 80 000 kronor under ett beskattningsår eller under de två närmast föregående beskattningsåren. Du kan däremot välja att registrera föreningen för moms om du vill.
Beskattningsunderlaget är det belopp som du ska beräkna momsen på. Om föreningen till exempel säljer en vara för 100 kronor inklusive 25 procent i moms, är beskattningsunderlaget 80 kronor. Momsen ingår alltså inte i beskattningsunderlaget. Du ska inte heller räkna med de bidrag som föreningen beslutat om på föreningsstämman i beskattningsunderlaget.
En samfällighetsförening beslutar att ta ut totalt 200 000 kronor i bidrag per år från sina medlemmar för att driva, förvalta och underhålla sin gemensamhetsanläggning. Bidragen är baserade på varje medlems andel av gemensamhetsanläggningens kostnader. Utöver det tar föreningen betalt för det vatten som den köper in och säljer vidare till medlemmarna. Intäkterna från vattnet uppgår till totalt 68 000 kronor per år. Föreningen ska bara ta ut moms för det vatten som den säljer vidare till medlemmarna, alltså inte på bidraget.
Föreningen behöver inte registrera sig för moms eftersom intäkterna från vattnet bara uppgår till 68 000 kronor och överstiger därmed inte 80 000 kronor.
Föreningen ska ta ut moms på de varor och tjänster som den köper in och säljer vidare till sina medlemmar.
Det kan till exempel vara försäljning av:
Föreningen ska ta ut moms oavsett om den tar betalt för det medlemmarna faktiskt använder eller om den tar betalt enligt schablon.
Föreningen ska även ta ut moms på:
Föreningen får göra avdrag för moms på inköp av de varor och tjänster som föreningen sedan ska ta ut moms på. Om föreningen säljer både momsbefriade och momspliktiga varor och tjänster får den bara göra avdrag för momsen på de inköp som hör ihop med de varor och tjänster som föreningen ska ta ut moms på när de säljer dem.
Om föreningen gör ett inköp som hör ihop med varor eller tjänster som både är momspliktiga och momsbefriade måste du fördela momsen på inköpet. Du behöver alltså räkna fram hur stor del av momsbeloppet som föreningen har rätt att göra avdrag för.
Om föreningen till exempel har anlitat en redovisningskonsult som hjälper till med bokföringen i en samfällighetsförening som säljer både momsfria och momspliktiga varor och tjänster måste du fördela momsen på arvodet till konsulten.
Ett antal fastighetsägare har en gemensam vatten- och avloppsanläggning och förvaltar den i form av en samfällighetsförening. Föreningen köper in vatten som den säljer vidare till medlemmarna. Föreningen tar betalt för det vatten som varje medlem faktiskt köper. Föreningen ska även reparera och köpa nya kranar till vattenledningarna.
Föreningen ska ta ut moms på det vatten som den säljer vidare till medlemmarna. Föreningen får även göra avdrag för momsen på inköpet av vattnet, reparationerna av vattenledningarna och de nya kranarna.
Föreningen ska inte ta ut moms på det medlemmarna betalar för sin andel av samfällighetens kostnader för att till exempel driva, förvalta och underhålla en gemensamhetsanläggning. Det medlemmarna betalar för sin andel kallas för uttaxerade bidrag. De uttaxerade bidragen ska framgå i en förteckning (debiteringslängd) som föreningens styrelse tar fram. Andelstalen för varje medlem finns angivna i anläggningsbeslutet från Lantmäteriet. Medlemmarna kan betala bidraget varje månad, kvartal eller en gång per år.
Ett tjugotal fastighetsägare har bildat en samfällighetsförening. Varje medlem betalar 2 200 kronor för sin andel av samfällighetens kostnader för sophantering, bredband, fjärrvärme, vatten, snöröjning samt halkbekämpning av en gata och en garagelänga. Föreningen ska inte ta ut moms på bidragen eftersom den bara tar betalt för medlemmarnas andel av samfällighetens kostnader.
Den 15 februari 2022 publicerade Skatteverket ett ställningstagande som innebar att en samfällighetsförening skulle ta ut moms på de bidrag som föreningen tar ut från sina medlemmar baserat på varje medlems andel av samfällighetens kostnader. Efter det har Högsta förvaltningsdomstolen kommit fram till att till en samfällighetsförening inte ska ta ut moms på dessa bidrag.
Den nya domen innebär att de flesta samfällighetsföreningar som är registrerade för moms efter den 15 februari 2022 inte ska vara momsregistrerade. Skatteverket kommer därför att skicka ut ett förslag till beslut om avregistrering från moms till de samfällighetsföreningar som registrerades för moms efter detta datum. Om föreningen driver momspliktig verksamhet och ska fortsätta att vara registrerad för moms måste du meddela det till Skatteverket.
Du kan även själv begära att avregistrera föreningen för moms. Det kan du göra genom att fylla i och skicka in blankett Ändringsanmälan (SKV 4639).
Skatteverket bedömer att en samfällighetsförening som bara tar ut bidrag från medlemmarna inte är momspliktig. Så länge samfällighetsföreningen är registrerad för moms måste du ändå fortsätta att lämna momsdeklarationer. Du ska då redovisa noll kronor i ingående och utgående moms i föreningens momsdeklaration.
Om du har lämnat en momsdeklaration med moms att få tillbaka och om du inte redan har fått pengar, kommer Skatteverket att påbörja en utredning av den momsdeklarationen. Om du har lämnat en momsdeklaration med moms att betala bör du begära omprövning.
Om du redan har lämnat en momsdeklaration kan du rätta den genom att begära omprövning. Du rättar deklarationen i e-tjänsten Lämna momsdeklaration genom att klicka på knappen Deklarera noll. Du kan även rätta deklarationen på blankett Momsdeklaration (SKV 4700) genom att fylla i en nolla i ruta 49 eller genom att lämna en skrivelse till Skatteverket.
Det är frivilligt att rätta deklarationen. Det är alltså inte något som föreningen måste göra. Om du anser att samfällighetsföreningens beskattning av moms är felaktig rekommenderar Skatteverket att du rättar deklarationen. Du ska då rätta både den ingående och utgående momsen i tidigare lämnade momsdeklarationer.
Du kan rätta momsdeklarationen senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gått ut. Det innebär att under 2024 kan du rätta deklarationer från beskattningsår 2018.
Om föreningen felaktigt tagit ut moms på en faktura till en privatperson behöver du inte skicka en ändringsfaktura, till exempel en kreditnota, för att rätta den felaktiga momsen.
Du måste däremot skicka en kreditnota om föreningen felaktigt tagit ut moms på en faktura till ett företag som kan dra av momsen, till exempel en medlem som äger en jordbruksfastighet. Det måste framgå av kreditnotan i vilken faktura som föreningen felaktigt tagit ut momsen på.
Ett företag med en andel i en samfällighet kan i vissa fall ha rätt att göra avdrag för moms på föreningens inköp. Företaget kan göra avdrag med det belopp som motsvarar företagets andel i samfälligheten. För att ha rätt till avdrag behöver företaget en kopia på fakturan eller annat underlag på föreningens inköp.
Om samfällighetsföreningen inte ska vara registrerad för moms kan föreningen bli befriad från förseningsavgifter. Föreningen måste själv begära omprövning av det tidigare beslutet om förseningsavgift.
För att samfällighetsföreningen ska kunna få skadestånd för extra kostnader krävs att Skatteverket har gjort en uppenbar oriktig bedömning. Det är vanligtvis inte tillräckliga skäl att bevilja skadestånd på grund av att en myndighet har gjort en bedömning av en rättsfråga eller bevisfråga där det har funnits utrymme för olika bedömningar. En ansökan om skadestånd ska du lämna in till Skatteverket eller till Justitiekanslern.
Vid en omprövning av kostnadsräntan kommer en samfällighetsförening som ska betala tillbaka moms bli påförd låg kostnadsränta. Det kan i vissa fall finnas särskilda skäl att slippa betala räntan. Skatteverket gör en bedömning om föreningen ska betala ränta eller inte i varje enskilt fall.
Skatteverket kan ompröva tidigare momsdeklarationer på eget initiativ utan att föreningen begär omprövning. Detta avgör Skatteverket utifrån omständigheterna i varje enskilt ärende. Skatteverket kan alltså komma att fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen.
Skatteverket kan fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Under 2024 kan beslut alltså fattas till och med beskattningsåret 2022.
Om du har lämnat momsdeklarationen efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, kan Skatteverket fatta ett omprövningsbeslut till nackdel för föreningen inom ett år från den dag då momsdeklarationen kom in till Skatteverket. Det innebär till exempel att om du lämnar momsdeklarationen för redovisningsperiod 2020 den 6 augusti 2023 så kan Skatteverket fatta beslut till nackdel för föreningen fram till den 6 augusti 2024.
Om föreningen är momsregistrerad och har en årsomsättning under en miljon kronor behöver föreningen bara redovisa moms en gång per år. Överstiger årsomsättningen en miljon kronor ska föreningen redovisa momsen varje månad eller kvartal.
Du ska inte redovisa utgående moms på statsbidrag för enskilda vägar från Trafikverket. Du ska inte heller räkna med det i årsomsättningsgränsen.
Samfällighetsföreningen är bokföringsskyldig om något av följande stämmer in på föreningen.
Om samfällighetsföreningen inte är bokföringsskyldig ska den ändå ha en förteckning över föreningens inkomster och utgifter. Förteckningen fungerar som ett underlag för att ta ut avgifter från medlemmarna.
Om du rättar en momsdeklaration genom omprövning och föreningen får tillbaka moms som den tidigare betalat in, ska du bokföra beloppet som en inkomst det räkenskapsår som inkomsten hör till.
Om föreningen inte är bokföringsskyldig bör du istället dokumentera momsen som föreningen får tillbaka som den tidigare betalat in, på annat lämpligt sätt.
För en delägarbeskattad samfällighetsförening, som är bokföringsskyldig, ska räkenskapsåret vara kalenderår. För en föreningsbeskattad samfällighet, som är bokföringsskyldig, kan räkenskapsåret vara antingen kalenderår eller brutet räkenskapsår.
För en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig finns inga regler om räkenskapsår, varken om längden på räkenskapsåret eller dess förläggning i tiden.
Räkenskapsåret är normalt beskattningsår, men för en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig är beskattningsåret alltid kalenderår.