Privat
- Privat
- » Skatter
- » Försäkringar
- » Avkastningsskatt på utländska livförsäkringar
- » Kapitalförsäkring före 2012
Kapitalförsäkring före 2012
Du som har en utländsk kapitalförsäkring ska själv betala avkastningsskatt på försäkringen och redovisa underlaget för skatten i inkomstdeklarationen. Här beskriver vi de regler som gäller till och med inkomståret 2011.
Redovisa och betala avkastningsskatt på en utländsk kapitalförsäkring
En livförsäkring som inte uppfyller de villkor som ställs på en pensionsförsäkring är en kapitalförsäkring. Utbetalning från en kapitalförsäkring ska inte inkomstbeskattas i Sverige.
Du som har en utländsk kapitalförsäkring ska själv betala avkastningsskatt i Sverige på försäkringen. Underlaget för skatten redovisas i ruta 62 på inkomstdeklarationen.
Avkastningsskatten är 27 procent av skatteunderlaget (skattesatsen är 30 procent och betalas på 9/10 av skatteunderlaget). Skatteunderlaget räknar du ut genom att multiplicera försäkringens värde vid ingången av inkomståret med den genomsnittliga statslåneräntan som gäller för kalenderåret närmast före detta år. Om skatteunderlaget exempelvis är 5 000 kronor ska du betala 1 350 kronor i avkastningsskatt (5 000 kronor × 27 procent = 1 350 kronor).
Värdet på kapitalförsäkringen
Värdet på försäkringen vid ingången av kalenderåret är detsamma som det återköpsvärde som försäkringsföretaget har beräknat efter försäkringstekniska riktlinjer med tillägg för beräknad upplupen andel i livförsäkringsrörelsens överskott. Har du en fondförsäkring/depåförsäkring använder du dig av fondandelarnas/depåns marknadsvärde vid ingången av kalenderåret.
Året då försäkringen tecknades
Du ska inte betala någon avkastningsskatt för det år då du tecknade försäkringen, utan först för följande år. Om du till exempel har tecknat en försäkring under 2011 så ska du inte redovisa något skatteunderlag i deklarationen 2012, utan först i deklarationen 2013.
Kapitalförsäkringen har avslutats eller överlåtits
Du ska betala avkastningsskatt även för det år då du har avslutat eller överlåtit försäkringen eftersom det är den 1 januari inkomståret som är beskattningstidpunkt för avkastningsskatten. Det är den som innehar försäkringen den 1 januari inkomståret (säljaren) som ska redovisa underlaget och betala avkastningsskatten.
Kontrolluppgift på försäkringens värde
Har försäkringsföretaget lämnat en kontrolluppgift (KU52) på försäkringens värde vid inkomstårets ingång är ditt skatteunderlag ifyllt på deklarationen och avkastningsskatten har räknats ut automatiskt.
Redovisning i inkomstdeklarationen när kontrolluppgift saknas
Har du inte fått någon kontrolluppgift på försäkringens värde den 1 januari inkomståret måste du först ta reda på detta, såvida inte försäkringsföretaget har meddelat dig värdet på annat sätt än genom kontrolluppgift. Därefter räknar du ut ditt skatteunderlag och fyller i detta i ruta 62 på inkomstdeklarationen.
Räkna ut skatteunderlaget
Skatteunderlaget beräknar du genom att multiplicera försäkringens värde vid inkomstårets ingång med den genomsnittliga statslåneräntan som gäller för kalenderåret närmast före inkomståret. Det underlag du får fram i din beräkning avrundar du nedåt till närmast lägre hundratal innan du fyller ruta 62.
Exempel på beräkning av skatteunderlaget
Per har inte fått någon kontrolluppgift från sitt utländska försäkringsföretag, men han har tagit reda på att försäkringen är värd 300 000 kronor den 1 januari 2011. Per beräknar sitt skatteunderlag så här till deklarationen 2012:
Värdet 300 000 kronor × den genomsnittliga statslåneräntan för 2010; 2,76 procent = 8 280 kronor, eller avrundat 8 200 kronor. Per fyller i 8 200 kronor i ruta 62 på inkomstdeklarationen 2012. Pers avkastningsskatt blir 2 214 kronor (8 200 kronor × 27 procent).
| Deklaration | Inkomstår | SLR kalenderår | Procent |
|---|---|---|---|
| 1998 | 1997 | 1996 | 7,90 |
| 1999 | 1998 | 1997 | 6,47 |
| 2000 | 1999 | 1998 | 4,98 |
| 2001 | 2000 | 1999 | 4,88 |
| 2002 | 2001 | 2000 | 5,35 |
| 2003 | 2002 | 2001 | 4,97 |
| 2004 | 2003 | 2002 | 5,15 |
| 2005 | 2004 | 2003 | 4,39 |
| 2006 | 2005 | 2004 | 4,31 |
| 2007 | 2006 | 2005 | 3,24 |
| 2008 | 2007 | 2006 | 3,61 |
| 2009 | 2008 | 2007 | 4,13 |
| 2010 | 2009 | 2008 | 3,88 |
| 2011 | 2010 | 2009 | 3,10 |
| 2012 | 2011 | 2010 | 2,76 |
Kapitalförsäkring tecknad och premier betalda före 1997
Försäkring som du nytecknade före 1997 och som du inte betalat några ytterligare premier för under 1997 eller senare, ska du inte betala någon avkastningsskatt på.
Begagnad kapitalförsäkring tecknad före 1997
Har du förvärvat en försäkring genom köp, byte eller liknande, alltså en "begagnad" försäkring, ska du betala avkastningsskatt även om försäkringen är tecknad före 1997.
Kapitalförsäkring tecknad före 1997 där premier betalats 1997 eller senare
Har du betalat premier under 1997 eller senare för en försäkring som är tecknad före 1997 ska du betala avkastningsskatt. Det värde du ska använda när du beräknar skatteunderlaget motsvarar skillnaden mellan försäkringens värde vid ingången av det aktuella inkomståret och värdet vid ingången av 1997 uppräknat med årlig värdestegring (ränta på ränta - beräkning).
Värdestegringen beräknas steg för steg. Först multipliceras värdet vid ingången av 1997 (inkomstår 1997) med den genomsnittliga statslåneräntan för 1996, 7,9 procent. Det belopp som du då får fram multiplicerar du därefter med genomsnittlig statslåneränta för 1997 (inkomståret 1998), 6,47 procent. Du fortsätter beräkningen på detta sätt till och med året före det aktuella inkomståret. Ska du beräkna skatteunderlaget för inkomståret 2011 räknar du upp värdet den 1 januari 1997 till och med inkomståret 2010, det vill säga med genomsnittlig statslåneränta för kalenderåren 1996-2009.
Exempel på beräkning av årlig värdestegring av värdet den
1 januari 1997
Elin nytecknade en utländsk kapitalförsäkring under 1995. Vid årsskiftet 1996/1997 var försäkringen värd 100 000 kronor. Hon har fortsatt att betala in premier till försäkringen efter 1996. Det belopp som Elin inte behöver betala avkastningsskatt på vid ingången av 2011 (”fribeloppet”) beräknas enligt följande till 191 053 kronor.
Inkomstår | Genomsnittlig statslåneränta | |
|---|---|---|
1997 | 1996 | 100 000 kr × 1,0790 = 107 900 kr |
1998 | 1997 | 107 900 kr × 1,0647 = 114 881 kr |
1999 | 1998 | 114 881 kr × 1,0498 = 120 602 kr |
2000 | 1999 | 120 602 kr × 1,0488 = 126 487 kr |
2001 | 2000 | 126 487 kr × 1,0535 = 133 254 kr |
2002 | 2001 | 133 254 kr × 1,0497 = 139 877 kr |
2003 | 2002 | 139 877 kr × 1,0515 = 147 081 kr |
2004 | 2003 | 147 081 kr × 1,0439 = 153 538 kr |
2005 | 2004 | 153 538 kr × 1,0431 = 160 155 kr |
2006 | 2005 | 160 155 kr × 1,0324 = 165 344 kr |
2007 | 2006 | 165 344 kr × 1,0361 = 171 313 kr |
2008 | 2007 | 171 313 kr × 1,0413 = 178 388 kr |
2009 | 2008 | 178 388 kr × 1,0388 = 185 309 kr |
2010 | 2009 | 185 309 kr × 1,0310 = 191 053 kr |
Elins kapitalförsäkring är värd är 300 000 kronor den 1 januari 2011. Elin drar bort fribeloppet, avrundat till närmast lägre hundratal, 191 000 kronor, från värdet den 1 januari 2011, 300 000 kronor. Det belopp som ska tas med vid beräkning av skatteunderlaget blir därför 109 000 kronor (300 000 kronor – 191 000 kronor).
Hon räknar därefter ut skatteunderlaget: värdet 109 000 kronor × genomsnittlig statslåneränta för 2010; 2,76 procent = 3 008 kronor, eller avrundat 3 000 kronor, som hon tar upp i ruta 62 på inkomstdeklarationen 2012. Avkastningsskatten som hon ska betala är 810 kronor (3 000 kronor × 27 procent).
Kontakta oss
Aktuellt
-
Tillsammans kan vi motverka arbetslivskriminalitet
Tillsammans bekämpar vi ekonomisk brottslighet och missbruk av välfärdssystemet....
-
Digitala plattformar lämnar uppgifter om det du säljer eller hyr ut
Företag som driver vissa digitala plattformar är sedan den 1 januari 2023 skyldi...
-
Världsomspännande kriminella nätverk bakom illegal försäljning av tv-kanaler
Skatteverket har för första gången kontrollerat intäkter från försäljning av tv-...
Tillsammans gör vi samhället möjligt