På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

För närvarande har vi vissa störningar i telefonin till skatteupplysningen.

Logotyp, till startsidan

Representation före 1 januari 2017

Representation är ett samlingsbegrepp för när du som företagare bjuder kunder eller anställda på till exempel middag eller evenemang.

Kan jag dra av moms för representation?

Ja. Du får göra avdrag om utgifterna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Du ska också ha en verksamhet där du har rätt att få tillbaka eller är skyldig att betala moms.

Du får däremot inte alltid dra av hela momsbeloppet vid representation. Hur mycket du får dra av beror på vilken typ av representation det gäller.

Bokför representationen

När du bokför representationen ska du också anteckna vilka som varit med vid representationstillfället och i vilket syfte du har haft representationen.

Gör momsdeklarationen

När du gör din momsdeklaration skriver du in summan av momsen du får dra av i fält 48.

Intern representation

Avdrag för moms på kostnader för mat eller mat med starköl (1995-års regler)

Om du har intern representation får du göra avdrag för moms på faktiska kostnader för måltid om underlaget är högst 200 kronor exklusive moms per person och måltid. Kostnader för starköl får ingå i underlaget men inte kostnader för spritdrycker och vin. Du kan därmed göra avdrag med högst 24 kronor per person och måltid om kostnaden enbart avser mat.

Om kostnaden avser både mat och starköl ska den andel av underlaget som avser mat beräknas genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol.

Beräkna avdrag för mat med starköl med schablon (1995-års schablonregler)

Du kan också beräkna avdraget med hjälp av en schablon. Om kostnaden är minst 200 kronor exklusive moms per person och måltid samt att debiterad moms är minst 31 kronor per person och måltid kan du göra avdrag med 31 kronor. Kostnader för starköl får ingå, men inte för spritdrycker och vin.

Avdrag för moms på kostnader för mat med vin och spritdryck (1996-års regler)

Om vin och spritdrycker ingår i måltiden kan du göra avdrag för moms på ett underlag som är högst 180 kronor exklusive moms per person och måltid. Den andel av underlaget som gäller mat beräknar du genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol.

Beräkna avdrag  för mat med vin och spritdryck med schablon (1996-års schablonregler)

Du kan också beräkna avdraget med hjälp av en schablon. Om kostnaden för måltiden är minst 180 kronor exklusive moms per person och debiterad moms är minst 28 kronor per person och måltid kan du göra avdrag med 28 kronor per person och måltid.

Extern representation

Avdrag för moms på kostnader för mat eller mat med starköl (1995-års regler)

Om du har extern representation får du göra avdrag för moms på kostnader för mat eller mat med starköl. Underlaget får vara högst 300 kronor exklusive moms per person och måltid. Kostnader för spritdrycker och vin får inte ingå i underlaget. Du kan göra avdrag med högst 36 kronor per person om kostnaden enbart gäller mat.

Om kostnaden gäller både mat och starköl ska den andel av underlaget som gäller mat beräknas genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol.

Exempel på proportionering av kostnader

Ett bolag har i samband med en affärsförhandling haft kostnader för middag på totalt 1 758 kronor för tre personer. Kostnaden för mat är 900 kronor exklusive moms och kostnaden för starköl är 600 kronor exklusive moms. Restaurangen har tagit ut moms med 258 kronor (12 % på 900 kronor och 25 % på 600 kronor). Bolaget bedriver en momspliktig verksamhet.

Av den totala kostnaden exklusive moms avser 60 procent (900/1500) mat och 40 procent (600/1500) starköl. Bolaget har rätt att göra avdrag för moms på ett underlag som uppgår till 900 kronor exklusive moms (300 kronor x 3). Av detta belopp ska 540 kronor (60 % av 900 kronor) avse mat och 360 kronor (40 % av 900 kronor) avse starköl. Bolaget har därför avdragsrätt för moms med 12 % på 540 kronor och 25 % på 360 kronor, alltså totalt med 154,80 kronor.

Beräkna avdrag för mat med starköl med schablon (1995-års schablonregler)

Du kan också beräkna avdraget med hjälp av en schablon. Enligt schablonen får du avdrag för moms på 46 kronor per person och måltid under förutsättning att kostnaden är minst 300 kronor exklusive moms per person och måltid. I måltiden ska både mat och starköl ingå. Dessutom ska debiterad moms vara minst 46 kronor per person och måltid. Kostnader för spritdrycker och vin får inte ingå i underlaget.

Avdrag för moms på kostnader för mat med vin och spritdryck (1996-års regler)

Du kan få avdrag för moms på faktiska kostnader för måltid med vin och spritdryck på ett underlag om högst 180 kronor exklusive moms per person och måltid. Den andel av underlaget som gäller mat beräknar du genom en proportionering utifrån de faktiska kostnaderna exklusive moms för mat respektive alkohol.

Beräkna avdrag för mat med vin och spritdryck med schablon (1996-års schablonregler)

Avdraget kan också beräknas med hjälp av en schablon. Det innebär att du kan få avdrag för moms på 28 kronor per person och måltid under förutsättning att kostnaden uppgår till minst 180 kronor exklusive moms per person och måltid samt att debiterad moms är minst 28 kronor per person och måltid.

Utgifter för demonstrationer och visningar

Du kan få avdrag för moms på utgifter i samband med demonstrationer och visningar om utgifterna gäller enklare förtäring, till exempel smörgås. Underlaget får vara högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Kostnader för starköl får ingå i underlaget men inte kostnader för spritdrycker och vin.

Avdrag för moms på kostnader för enklare förtäring med vin och spritdryck

Om du har kostnader för enklare förtäring med spritdrycker och vin kan du få avdrag för moms om underlaget är högst 60 kronor exklusive moms per person och tillfälle.

Kringkostnader vid personalfest

För kringkostnader vid personalfest, till exempel hyra av bord och stolar eller utgifter för musikunderhållning, kan du få avdrag med högst momsen på ett underlag om 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.

Utgifter för teaterbesök, greenfee vid golfspel och liknande

Du kan få avdrag för moms på utgifter för teaterbesök, greenfee och liknande med högst momsen på ett underlag om 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.

Räkna ut momsavdraget för lunch och middag

Här kan du räkna ut hur mycket moms du kan dra av för representation i form av lunch och middag. Du kan också se vilken kostnad du får dra av i inkomstdeklarationen. Du kan inte använda tjänsten för andra typer av representation.

Vi har beräknat resultatet utifrån de regler som ger störst avdrag. Du ser vilken regel som har tillämpats (till exempel 1995 års schablonregler) och kan läsa mer om hur avdraget har beräknats ovan.

Om du vill skriva ut resultatet kan du använda utskriftsfunktionen i din webbläsare.

Skatteverket

Till toppen