Allmänna råd och meddelanden avseende inlösen, utdelning, utbyte av aktier m.m.

Vad är ett allmänt råd och ett meddelande?

Skatteverket beslutar om allmänna råd. De ges ut i en serie i publikationen Skatteverkets allmänna råd (SKV A). De allmänna råden är enbart vägledande, inte bindande. En stor del av dessa allmänna råd avser olika värderingar, fördelningar mm på grund av olika händelser i aktiebolag. Dessa kallas även Aktierråd.  

Skatteverket publicerar även meddelanden som ges ut i publikationen Skatteverkets meddelanden (SKV M). Meddelandena avseende aktierekommendationer innehåller en kortare redogörelse för erbjudandet, förklarar närmare innebörden i det allmänna rådet och gällande rätt samt visar med exempel hur beräkningen ska gå till. För den som har behov av att få fram ett värde eller en fördelning är det därför oftast enklare att läsa meddelandet.

Vilka händelser kan ett allmänt råd om aktier m.m. omfatta?

Ett allmänt råd kan bl. a. innehålla information om följande:

• Avyttringspris och anskaffningsutgift med anledning av utbyte av aktier, teckningsoptioner, konvertibler m.m.
• Fördelning av anskaffningsutgift med anledning av inlösen av aktier mot kontantlikvid.
• Avyttringspris och anskaffningsutgift för aktier och inlösenaktier med anledning av inlösen av aktier i ett bolag mot aktier i ett annat bolag.
• Utdelningsvärde och anskaffningsutgift för aktier med anledning av utdelning/utskiftning av aktier (skattepliktig utdelning).
• Fördelning av anskaffningsutgift för aktier med anledning av utdelning/utskiftning av aktier (skattefri utdelning s.k. Lex-ASEA utdelning).
• Fördelning av anskaffningsutgift med anledning av nyemission av aktier, teckningsoptioner eller köpoptioner.
• Fördelning av anskaffningsutgift med anledning av nyemission av skuldebrev (vanligtvis förlagsbevis) och teckningsoptioner
• Utdelningsvärde och anskaffningsutgift för köpoptioner med anledning av utdelning av köpoptioner avseende aktier.

Vem kan ta initiativ till ett allmänt råd?

Skatteverket utfärdar ett allmänt råd då detta är lämpligt. I princip kan vem som helst som berörs av en händelse ta initiativ till att Skatteverket ska utfärda ett allmänt råd. Skatteverket behöver dock en beskrivning av händelsen och vissa handlingar (se under rubriken nedan) bör bifogas. Dessa kan i många fall företrädare för bolaget ha lättast att ta fram. Skatteverket ser därför gärna att företrädare för bolaget söker dessa allmänna råd. Om det inte finns något allmänt råd publicerat föreslår Skatteverket därför i första hand att en kontakt tas med berört bolag för att höra om bolaget kontaktat Skatteverket och om inte be bolaget göra detta.

Hur initieras ett allmänt råd innehålla och vilka handlingar ska bifogas?

Det finns inte någon fastställd blankett för att begära att Skatteverket ska besluta om ett allmänt råd. Följande behöver lämnas med:  

• En redogörelse över vad som hänt, när det har hänt och vilka beslut som har fattats.
• Ett prospekt eller liknande handling som beskriver själva förfarandet.
• Relevant kursstatistik avseende den eller de värdepapper som ansökan gäller. Denna bör omfatta minst fem noteringsdagar före händelsen och minst fem noteringsdagar efter händelsen. Av utdraget bör för varje dag framgå köp- och säljkurs, lägsta och högsta betalkurs samt antalet omsatta aktier. Statistiken ska avse ojusterade kurser.
• Andra händelser som inträffat före eller efter den dag då värderingen ska göras och som kan ha haft kurspåverkande effekt.
• Skatteverket ser gärna att den sökande anger sin uppfattning om vilket värde eller fördelning som han anser motsvara den händelse som det allmänna rådet ska omfatta.

Fristående aktievärderingar

I vissa fall kan bolaget, eller företrädare för detta, själva beräkna vilket skattepliktigt värde en viss händelse bör ha. Hur denna värdering ska göras finns beskrivet i ett allmänt råd RSV 2002:21 och ett meddelande RSV M 2002:14. I de fall bolaget beräknar ett värde finns information om detta hos bolaget. I de flesta fall publiceras detta även på Skatteverkets webbplats under rubriken Fristående aktievärderingar.