Svar på vanliga frågor

Försäljning av privatbostad - Uppskov med vinst

Hur gör jag för att "skatta av" mitt gamla uppskovsbelopp?

Du kan själv välja att beskatta hela eller en delar av ditt kvarvarande uppskovsbelopp även om du inte har sålt din ersättningsbostad. Du gör då en så kallad frivillig återföring av uppskovsbeloppet. De år du väljer att göra en frivillig återföring måste det återförda beloppet vara minst 20 000 kr. Om det uppskovsbelopp du har kvar är mindre än 20 000 kr måste du dock återföra hela beloppet till beskattning.

Den frivilliga återföringen gör du på blankett K2 (avsnitt H i deklarationen 2012).

Är ersättningsbostaden en privatbostadsfastighet eller privatbostadsrätt när du återför uppskovsbeloppet, beskattas 22/30 av det återförda uppskovsbeloppet med en skatt på 30 procent.

Tänk också på att det återförda uppskovsbeloppet räknas som en inkomst som du har haft under det inkomstår då du återför beloppet till beskattning. Det innebär att du kan vara tvungen att göra en skatteinbetalning för att undvika kostnadsränta på ditt skattekonto.

Även om du gör en frivillig återföring ett visst inkomstår, beräknas schablonintäkten (1,67 procent av uppskovsbeloppet) för detta inkomstår på det uppskovsbelopp som du hade innan den frivilliga återföringen. Detta beror på att schablonintäkten beräknas på det uppskovsbelopp som du har kvar vid ingången av inkomståret. Skatt tas ut med 30 procent av schablonintäkten.

Exempel — deklarationen 2012

Du fick uppskov med en vinst på 450 000 kr i deklarationen 2007 eftersom du sålde din bostadsrätt och köpte ett småhus som ersättningsbostad. Du vill skatta av en del av uppskovsbeloppet i deklarationen 2012.

Du väljer att återföra minimibeloppet, dvs. 20 000 kr. Du redovisar 20 000 kr i avsnitt H (vid kod 06) på blankett K2 och för över beloppet till ruta 65 på inkomstdeklarationen. 22/30 av det återförda beloppet 20 000 kr, dvs. 14 666 kr, beskattas med 30 procent skatt. Det innebär att du ska betala en skatt på 4 399 kr (14 666 kr x 30 %) på en inkomst som du anses ha haft under 2011.

Schablonintäkten på uppskovsbeloppet vid ingången av 2011, 7 515 kr (450 000 kr x 1 ,67 %), är ifylld vid kod 50 på din inkomstdeklaration. Du betalar 30 procent i skatt på 7 515 kr. Först i deklarationen 2013 kommer schablonintäkten att beräknas på det uppskovsbelopp, 430 000 kr (450 000 kr — 20 000 kr) som du har kvar efter den frivilliga återföringen.

Du har skatt att betala på grund av det återförda uppskovsbeloppet och schablonintäkten, men sammanlagt mindre än 20 000 kr. Du gör en inbetalning till ditt skattekonto så att pengarna finns på Skatteverkets bankgirokonto senast den 3 maj 2012 för att undvika kostnadsränta.