- Startsida
- > Privat
- > Svar på vanliga frågor
- > e-handel
- > Alla frågor och svar
Frågor och svar - e-handel
Köp
I frågorna och svaren nedan har vi utgått ifrån att du handlar saker som privatperson.
Skattemässigt är det samma regler att köpa läkemedel för eget bruk på nätet som att köpa de flesta andra varor på samma sätt. Det kan dock finnas andra regler som du som privatperson behöver känna till.
Läkemedelsverket har en informationssida om problem och risker med denna typ av import.
Kan jag som privatperson beställa alkohol/tobak via Internet med leverans till min bostad?
Ja det går bra, men det finns lite särskilda regler att tänka på.
När du beställer alkohol på Internet, från ett annat land men som du själv inte tar över gränsen, ska du betala alkoholskatt. Beställningen ska först anmälas till Skatteverket och efter att du har tagit emot varorna ska skatten betalas. För mer information se artikeln "Privatpersoner som köper och ordnar med hemtransport av alkoholvaror från andra EG-länder".
När du beställer tobak från ett EU-land måste du betala tobaksskatt och beställer du från ett icke EU-land blir det både tobaksskatt och moms. Kontakta Storföretagsskattekontorets Ludvikaenhet om du vill veta mera.
Jag vill köpa saker från ett land utanför EG (exempelvis USA). Hur mycket ska jag betala i tull och moms för dessa?
Med hjälp av Tullverkets kalkylator kan du själv räkna ut ungefär hur mycket en vara kommer att kosta.
Jag har som privatperson köpt en begagnad sak från en privatperson utanför EG (exempelvis USA). Vad gäller?
Det är ingen moms på varor som säljs av privatpersoner inom EG. Däremot måste du betala moms och andra avgifter om en vara skickas till dig av en privatperson i ett land utanför EG. Tullverket är beskattningsmyndighet. Läs mer på Tullverkets webbplats.
Jag har som privatperson köpt en sak på Internet från ett företag utanför EG (exempelvis USA). Vad gäller
a) ny vara?
b) begagnad vara?
Oavsett om du köper en ny eller en begagnad vara så räknas det som import om du köper varor från ett land utanför EG. Om varan förs in direkt till Sverige betalar du moms till Tullverket i samband med importen. För det fall du för varan via ett annat EG-land kan du bli skyldig att betala tullmoms i det landet. För mer information se Tullverkets webbplats
. När du köper och själv laddar ner produkter som t.ex. musik eller dataprogram gäller särskilda regler. Skattemässigt betraktas detta som ett köp av en tjänst. När denna typ av tjänst köps från ett företag utanför EG ska svensk moms betalas. Om köparen är ett företag ska företaget själv betala moms på inköpet. Om du istället är en privatperson är det utländska företaget skyldigt att registrera sig till moms i Sverige. Detta innebär att du som köpare i sådana fall ska betala svensk moms. Du som köpare kan dock inte göras skyldig att kontrollera så att säljaren lägger på rätt momssats, utan ansvaret ligger helt och håller på säljaren.
Jag har som privatperson köpt en sak på Internet från ett företag inom EG (exempelvis Tyskland). Vad gäller
a) ny vara?
b) begagnad vara?
Oavsett om du som privatperson köper en ny eller en begagnad vara så ska det tyska företaget i det här exemplet lägga på moms på varan som du köper. Om det säljande företaget säljer varor till kunder i Sverige för ett belopp som uppgår till minst 320 000 kronor per år så ska de vara registrerade till moms i Sverige. Detta innebär att du som köpare i sådana fall ska betala svensk moms istället för tysk. Det gäller även när du köper sådant som du själv laddar ner från webbplatsen, exempelvis dataprogram och filmer.
Du som köpare kan dock inte göras skyldig att kontrollera så att säljaren lägger på rätt momssats, utan ansvaret ligger helt och hållet på säljaren.
De särskilda reglerna om vinstmarginalbeskattning kan också ha tillämpats av säljaren under vissa förutsättningar.
Särskilda regler gäller också om du som privatperson ska köpa en bil eller annat nytt transportmedel får ett annat EG-land. Då är det du själv som ska betala momsen i Sverige. Nya transportmedel ska alltid beskattas i det land där de stadigvarande ska användas. Samma regler gäller här för privatpersoner som för juridiska personer. Mer information om dessa regler och vart du ska vända dig hittar du i broschyren Moms på nya bilar, motorcyklar, båtar och flygplan, SKV 556.
Är det någon skillnad mellan att handla på Internet och att handla på vanlig postorder?
I princip inte. Den enda skillnaden ligger i att du på Internet kan köpa produkter, såsom t.ex. musik eller dataprogram som du själv laddar ner från webbplatsen. Ur skattemässig synvinkel betraktas detta som ett köp av en tjänst. Det innebär att moms ska betalas där tjänsten är omsatt. Enligt de svenska momsreglerna innebär det att svenska säljare ska lägga på svensk moms om du som köpare befinner dig inom EG. För köpare som befinner sig utanför EG ska ingen moms läggas på.
Försäljning
Observera att svaren nedan inte gäller dig som säljer enskilda varor vid något enstaka tillfälle, t.ex. din moped som du har tröttnat på eller byxorna som du fick i julklapp. För sådan försäljning är det bara skatt på vinster över 50 000 kronor. Beskattning sker i så fall såsom inkomst av kapital, dvs. med 30 %. Du ska inte heller lägga på någon moms på sådana försäljningar.
Om du säljer varor i en verksamhet som är yrkesmässig och har en viss omfattning, kan det hända att den betraktas som näringsverksamhet. Den kan således vara en näringsverksamhet även om du inte har registrerat en firma.
Dataprogram och musik som köparna själva laddar ner från webbplatsen betraktas skattemässigt som tjänster. Detta innebär att du ska lägga på moms på försäljningspriset när du säljer till privatpersoner i Sverige eller annat land inom EG eller företag i Sverige. Du behöver inte lägga på någon moms om du säljer till företag inom EG om han visar att han är näringsidkare t.ex. genom att hänvisa till sitt registreringsnummer för moms (VAT-nummer).
Säljer du däremot till köpare i USA eller annat land utanför EG ska du inte lägga på moms.
Observera! I annonser till privatpersoner ska du alltid ange varans pris inklusive moms.
Vad gäller om jag i min verksamhet säljer nya varor till ett företag i ett annat land inom EG (exempelvis Tyskland)?
Ingen moms behöver läggas på försäljningspriset vid försäljning mellan två näringsidkare (företag) där köparen hänvisar till sitt registreringsnummer för moms (VAT-nummer). Du som säljare måste kunna visa att varan har transporterats från Sverige till ett annat EG-land.
Vid sådan försäljning ska du dessutom lämna uppgift om värdet av din försäljning i en s.k. kvartalsredovisning.
På den webbplats jag har i min verksamhet säljer jag ringsignaler och/eller spel till mobiltelefoner. Gäller några särskilda skatteregler för mig?
Ringsignaler och spel till mobiltelefoner som köparna själva laddar ner från webbplatsen betraktas skattemässigt som tjänster. Detta innebär att du ska lägga på moms på försäljningspriser när du säljer till privatpersoner i Sverige eller annat land inom EG eller till företag i Sverige. Du behöver inte lägga på någon moms om du säljer till företag inom EG om han visar att han är näringsidkare t.ex. genom att hänvisa till sitt registreringsnummer för moms (VAT-nummer).
Säljer du däremot till köpare i USA eller annat land utanför EG ska du inte lägga på moms.
Observera! I annonser till privatpersoner ska du alltid ange varans pris inklusive moms.
Jag säljer varor på olika e-handelsplatser (t.ex. eBay, Tradera eller Blocket) på Internet. Gäller några särskilda skatteregler för mig?
Det är skillnad på om man säljer enskilda varor vid något eller några enstaka tillfällen eller om försäljningen är yrkesmässig och har en viss omfattning. Läs mer på sidan "Köp försäljning, spel m.m. på Internet".
Köp, försäljning, spel m.m. på Internet
Vad gäller om jag i min verksamhet säljer nya eller begagnade varor till en privatperson i ett land utanför EG (exempelvis USA)?
Blir det någon skillnad om jag i stället säljer till ett företag?
Både försäljning av nya eller begagnade varor till en köpare utanför EG betraktas som exportförsäljning. Vid export behöver moms inte läggas på försäljningspriset. Som säljare måste du kunna styrka att varan har transporterats ut ur EG:s skatteområde. I vissa fall blir det tullavgifter på försäljningen. För mer information se Tullverkets webbplats.
Det blir ingen skillnad om du säljer till ett företag i ett land utanför EG. Även då är det fråga om exportförsäljning.
Gäller några särskilda skatteregler om jag säljer begagnade varor till privatpersoner eller företag i Sverige eller annat EG-land?
För både privatpersoner och företag är det i princip samma regler som gäller om du säljer begagnade varor som om du säljer nya varor. I vissa fall kan dock en särskild form av moms komma i fråga vid handel med begagnade varor, så kallad vinstmarginalbeskattning. I korthet innebär vinstmarginalbeskattning att du beräknar momsen på skillnaden mellan inköpspriset och försäljningspriset, i stället för på enbart försäljningspriset.
Vad gäller om jag i min verksamhet säljer nya varor till en privatperson i ett annat land inom EG (exempelvis Tyskland)?
Vid försäljning till privatpersoner till ett annat land inom EG ska moms alltid läggas på försäljningspriset. Momsen läggs alltså till på försäljningspriset och ökar beloppet som kunden betalar. Detta belopp (försäljningspris plus moms) ska du sedan redovisa till Skatteverket på skattedeklaration eller i inkomstdeklarationen. Vilket sätt du ska redovisa beror på hur mycket du har sålt för totalt.
I annonser till privatpersoner ska du alltid ange varans pris inklusive moms.
Läs mer i Momsbroschyren, SKV 552.
Spel
Sponsring innebär att företag eller andra betalar t.ex. en förening, artist eller idrottare en summa i pengar, varor eller tjänster för att profilera företagets produkter eller tjänster. Syftet med sponsringen ska vara att företag får reklam eller goodwill genom anknytningen till den sponsrade. De delar av ersättningen som avser offentliggörande av reklam är skattepliktiga till reklamskatt. Om den sponsrade inte offentliggör någon reklam för sponsorn är sponsringen inte reklamskattepliktig.
För inkomstskatt gäller inga särskilda skatteregler för intäkter från sponsorer. De beskattas alltså normalt som inkomst av tjänst på samma sätt som andra inkomster.
Får jag dra av momsen på mina kostnader som jag har haft i samband med mitt spel?
Nej, eftersom spelverksamhet är undantagen från skatteplikt till moms har du inte rätt att dra av moms på dina kostnader.
Jag spelar dataspel i LAN och/eller på Internet i olika tävlingar och turneringar. Ibland vinner jag pengar. Behöver jag betala skatt på inkomsterna? Kan jag göra avdrag för kostnader som jag har haft för datorer, resor och annat?
Grundförutsättningen är att alla inkomster ska redovisas i inkomstdeklarationen oavsett om man har tjänat mycket eller lite pengar. Normalt ska inkomster från dataspel och liknande redovisas som inkomst av tjänst (hobbyverksamhet). Endast i undantagsfall kan det bli aktuellt att beskatta intäkterna som inkomst av näringsverksamhet. Det saknar i princip betydelse vem som har betalt ersättningen. De flesta slag av ersättningar är skattepliktiga till det fulla värdet. Hit hör vad som har erhållits kontant men också i form av presentkort eller nyttoföremål. Nyttoföremål värderas till marknadsvärdet. Tävlingsvinster som inte utgör kontanter eller liknande är dock skattefria om värdet inte överstiger 3 % av prisbasbeloppet avrundat till närmaste hundratal kronor (f.n. 1200 kr). Minnesföremål som medaljer, plaketter och pokaler är också skattefria.
Från inkomsterna får du göra avdrag för kostnader som du har haft. Ibland kan kostnaderna till och med överstiga intäkterna. I de flesta fall får man då tillgodoräkna sig detta underskott när man redovisar påföljande års inkomster.
Vad är rake och hur beskattas rake-back?
Rake är den avgift som pokerarrangören tar för att anordna spelet. Ofta tas en avgift ut om 3-5 % av varje pokerpott som spelas men maximalt en viss summa t.ex. maximalt $300. Rake-back är en återbetalning av den rake du har betalat. Pokerarrangörerna betalar tillbaka en viss del av raken som en marknadsföringsåtgärd eller som en rabatt till trogna spelare. Uträkningen av rake-back kan ske på olika sätt.
När du spelar poker ska du skatta för de pokervinster som du gör på spel hos anordnare som finns utanför EU/EES området. Det är ingen skatt på vinster som inte överstiger 100 kronor, sådana vinster behöver du alltså inte ta upp i din inkomstdeklaration. Du får då inte heller avdrag för rake som du betalar och som en följd av detta så är inte heller den rake-back du kan tänkas få skattepliktig. Observera att det är bara när det är fråga om en ren rake-back som denna blir skattefri. Om det är fråga om någon form av bonus inblandad kan bedömningen bli en annan.
Hur ska jag göra om jag inte vet var arrangören finns och därför är osäker på om pokervinsten är skattepliktig eller inte?
Om du har vunnit på pokerspel på en webbplats och inte vet var arrangören finns rekommenderar Skatteverket i första hand att du kontaktar arrangören och frågar. Om du ändå är osäker, bör du nämna detta i din inkomstdeklaration under övriga upplysningar och lämna den information som du har om arrangören. Skatteverket får då utreda om vinsten ska beskattas som kapitalvinst eller ej. På detta sättet undviker du risken att få betala skattetillägg.
Jag har vunnit pengar när jag har spelat kasino och poker på Internet. Behöver jag betala skatt på det som jag har vunnit?
Utgångspunkten är alltid att vinst från kasino- och pokerspel på nätet ska beskattas i Sverige. Om du har spelat på en utländsk webbplats ska vinster som överstiger 100 svenska kronor beskattas i Sverige. I inkomstdeklarationen tar du upp vinsten som inkomst av kapital. Det ska du göra även om du inte har fått någon kontrolluppgift.
Det är själva vinsten som är skattepliktig. Kasino- och pokerspel som anordnas för allmänheten utgör lotteri i lotterilagens mening. Varje pott är rent principiellt ett eget lotteri och varje vunnen pott är beskattningsbar till sitt bruttovärde, dvs. inte ens insatsen som vinnaren har gjort i den potten kan dras av. Även sidoinkomster i form av sponsring och s.k. rake-back är beskattningsbara. Med rake-back menas den bonus en spelare får tillbaka på satsat kapital när han värvar nya spelare till en spel-webbplats. Här hittar du mer information om s.k. rake-back.
När du spelar kasino eller poker ska du dock inte beskattas för de vinster som du gör hos spelarrangörer som finns inom EU/EES-området. Det beror på att lotterier som anordnas inom Sverige är undantagna från skatteplikt. I den så kallade Lindman-domen har EG-domstolen förklarat att EG-rätten hindrar EU-länder att beskatta inkomster på vinster i andra EU-länder om samma vinst skulle ha varit skattefri i det egna landet. Vinster på kasino- och pokerspel som anordnas inom EU/EES-området inkomstbeskattas därmed inte.
Observera att detta inte gäller för andra intäkter på nätet som exempelvis inkomster från andra typer av spel, till exempel strategispel eller schack men inte heller bridge.
Är det moms på lotterier (däribland inräknat kasinospel, poker, vadhållning och andra former av spel)?
Nej, lotterier är undantagna från skatteplikt till moms.
Trafikstyrning
a) Jag är registrerad hos ett affiliateprogram som ligger i Sverige. Behöver jag betala skatt för inkomster som jag får från dem?
b) Jag är registrerad hos ett affiliateprogram som ligger i ett land inom EG (t.ex. Tyskland). Behöver jag betala skatt för de inkomster som jag får från dem?
c) Jag är registrerad hos ett affiliateprogram som ligger i ett land utanför EG (t.ex. USA). Behöver jag betala skatt för de inkomster som jag får från dem?
Var i världen affiliateprogrammet finns har ingen betydelse när man avgör om intäkterna är skattepliktiga i Sverige. Inte heller har placeringen av servern som webbsidan är upplagd på någon betydelse för bedömningen. Om arbetet med webbplatsen huvudsakligen bedrivs i Sverige så ska du redovisa inkomsterna i inkomstdeklarationen oavsett om du har tjänat mycket eller lite pengar.
a) När du anmäler dig som affiliate för att styra trafik på ett svenskt företags webbplats ska du få en fråga om du betalar A-skatt eller F-skatt. Om du är A-skattare, dvs. inte har F-skatt (företagsskatt) ska företaget som betalar ut pengarna göra avdrag för preliminär skatt och reservera pengar för sociala avgifter. Ersättningen ska du antingen redovisa som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet beroende på hur verksamheten drivs.
Om du betalar F-skatt intäktsredovisar du dina inkomster på vanligt sätt tillsammans med övriga inkomster i näringsverksamheten. Vid utbetalning till personer med F-skatt ska företaget som betalar ut pengarna också i normalfallet ta hänsyn till moms, dvs. utgående moms hos trafikstyraren och ingående moms hos det utbetalande företaget.
b) När du anmäler dig för att styra trafik på ett företag som ligger utanför Sverige men inom EG så gäller samma regler som om företaget hade legat i Sverige, dvs ersättningen som du får ska du antingen redovisa som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet beroende på hur verksamheten drivs. Skillnaden är dock att det utländska företaget sannolikt inte kommer att göra avdrag för preliminär skatt och reservera pengar för sociala avgifter för A-skattare. Normalt kommer dessa ersättningar inte heller att förtryckas i din deklaration. I stället får du som styr trafiken själv fylla i beloppet som inkomst av tjänst i din inkomstdeklaration. Även om du redovisar dina inkomster i näringsverksamhet så ska ett företag i ett annat EG‑land inte betala svensk moms. Omsättningen har skett utom landet och reglerna om omvänd skattskyldighet gäller.
c) Som redogjorts för ovan så ska du alltid redovisa intäkterna av verksamheten i din inkomstdeklaration om du i huvudsak har utfört arbetet i Sverige. Det är extra viktigt att du som får ersättning från t.ex. Internetföretag i t.ex. USA håller reda på vilka belopp som betalats ut till dig eftersom dessa ersättningar normalt inte förtrycks på inkomstdeklarationen. När du anmäler dig för att styra trafik på exempelvis ett amerikanskt företags webbplats behöver någon hänsyn inte tas till moms eftersom omsättningen skett utom landet.