Kapitalpensionsförsäkringar

När det gäller avkastningsskatt är det emellertid reglerna för pensionsförsäkring som gäller för kapitalpensionsförsäkringarna. Det betyder att avkastningsskatten blir lägre än vad den blir för andra kapitalförsäkringar. Dessa regler har gällt från år 2005 (den deklaration som lämnades år 2006).

Nya regler

Den 2 februari 2007 upphörde ovanstående regler att gälla för nytecknade försäkringar. För de försäkringar som tecknats senast den 1 februari 2007 är reglerna om lägre avkastningsskatt kvar. Om du gör betalningar på försäkringen senare än den 1 februari 2007 blir dock avkastningsskatten högre på den del av försäkringen som avser dessa betalningar. Men undantag finns för betalningar som ska göras enligt försäkringsavtalet.

Vid 2010 års taxering, dvs. den deklaration som lämnas detta år, är det värdet vid 2009 års ingång som ligger till grund för beräkningen av avkastningsskatt. Betalningar gjorda under 2009 påverkar alltså avkastningsskatten först vid 2011 års taxering.

Försäkringsbolag i Sverige

För försäkringar som tecknats i försäkringsbolag i Sverige är det försäkringsbolaget som betalar avkastningsskatten till Skatteverket. Du ska i det fallet inte ta upp något underlag för avkastningsskatt i din deklaration för sådana försäkringar.

Försäkringsbolag utomlands

När det gäller försäkringar som tecknats i en försäkringsrörelse utomlands är det du som försäkringstagare som är skyldig att betala skatten till Skatteverket.

Om försäkringen tecknats utomlands i en försäkringsrörelse som finns inom EES-området (EU-länderna samt Norge, Island och Liechtenstein) och försäkringen uppfyller alla krav på en svensk pensionsförsäkring, bortsett från att försäkringen inte är tecknad i Sverige, ska avkastningsskatten för försäkringen beräknas som om försäkringen vore en pensionsförsäkring. Skatten blir då 15 % av ett s.k. skatteunderlag, inte 27 %. Skatteunderlaget är vid 2010 års taxering 3,88 % av försäkringens värde den 1 januari 2009.

Se vidare i broschyrerna Dags att deklarera (SKV 325) och Skatteregler för privatpersoner (SKV 330).