Avkastningsskatt på utländsk kapitalförsäkring

Värdet på kapitalförsäkringen

Det värde som du ska använda i din beräkning av skatteunderlaget är återköpsvärdet, som försäkringsföretaget beräknat efter försäkringstekniska riktlinjer, med tillägg för beräknad återbäring för försäkringen. För en fondförsäkring använder du dig av fondandelarnas marknadsvärde vid ingången av beskattningsåret.

Utbetalning från en kapitalförsäkring

Utbetalning från en livförsäkring som inte är en pensionsförsäkring är en kapitalförsäkring. Utbetalning från en kapitalförsäkring är skattefri.

Redovisning i inkomstdeklarationen

Du ska redovisa ett skatteunderlag för avkastningsskatten i din inkomstdeklaration.  Med skatteunderlag menas att skatten räknas ut på detta belopp. Försäkringsföretaget ska lämna kontrolluppgift på försäkringens värde vid beskattningsårets ingång (KU52). Lämnar försäkringsföretaget kontrolluppgiften senast den 31 januari året efter beskattningsåret så är ditt skatteunderlag redan ifyllt på inkomstdeklarationen.   

Saknas det ett ifyllt skatteunderlag måste du själv räkna ut och fylla i ditt skatteunderlag.

Du redovisar  skatteunderlaget i ruta 62 på inkomstdeklarationen

Räkna ut skatteunderlaget

Skatteunderlaget beräknar du genom att multiplicera försäkringens värde vid beskattningsårets ingång med den genomsnittliga statslåneränta (SLR) som gäller för kalenderåret närmast före beskattningsåret. Det underlag du får fram i din beräkning ska avrundas nedåt till närmast lägre hundratal innan du fyller i ruta 62. 

Exempel: Du har en kapitalförsäkring som du tecknade hos ett försäkringsbolag i Luxemburg under 2007. Värdet på försäkringen är 300 000 kr den 1 januari 2011. Skatteunderlaget för år 2011 beräknar du till 300 000 kr x 2,76 % (genomsnittlig statslåneränta för år 2010)=  8 280 kr, eller avrundat; 8 200 kr. Du redovisar skatteunderlaget 8 200 kr i ruta 62 på inkomstdeklarationen 2012.

Genomsnittlig statslåneränta
  

Året då försäkringen tecknas

Du ska inte betala någon avkastningsskatt för det år då du tecknar försäkringen, utan först för följande år. Om du till exempel tecknar en försäkring under 2011 så ska du inte redovisa något skatteunderlag i deklarationen 2012, utan först i deklarationen 2013. Då baserar sig skatteunderlaget på det värde som försäkringen har den 1 januari 2012.

Kapitalförsäkringen avslutas eller överlåts

Du ska betala avkastningsskatt även för det år då försäkringen avslutas eller du överlåter den eftersom det är den 1 januari beskattningsåret som är beskattningstidpunkt för avkastningsskatten. Det är den som innehar försäkringen den 1 januari beskattningsåret (säljaren) som ska redovisa underlaget och betala avkastningsskatten.

Begagnad kapitalförsäkring tecknad före 1997

Har du förvärvat en försäkring genom köp, byte eller liknande, alltså en "begagnad" försäkring, ska du betala avkastningsskatt även om försäkringen är tecknad före 1997.

Kapitalförsäkring tecknad och premier betalda före 1997

Försäkring som du nytecknade före 1997 och som du inte betalat några ytterligare premier för under 1997 eller senare, ska du inte betala någon avkastningsskatt på.

Kapitalförsäkring tecknad före 1997 där premier betalats 1997 eller senare

Har du betalat premier under 1997 eller senare för en försäkring som är tecknad före 1997 ska du betala avkastningsskatt. Det värde du ska använda när du beräknar skatteunderlaget motsvarar skillnaden mellan försäkringens värde vid ingången av det nu aktuella beskattningsåret och värdet vid ingången av 1997 uppräknat med årlig värdestegring (ränta på ränta - beräkning).

Värdestegringen får du fram genom att först multiplicera värdet vid ingången av 1997 med den genomsnittliga statslåneränta, 7,9 %, som gäller för kalenderåret före beskattningsåret 1997 (SLR för 1996). Det belopp du då får fram multiplicerar du sedan med SLR för 1997, 6,47 %. Du fortsätter därefter att beräkna värdestegringen på detta sätt till och med året före beskattningsåret. Ska du beräkna skatteunderlaget för beskattningsåret 2011 räknar du upp värdet den 1 januari 1997 till och med beskattningsåret 2010, det vill säga med SLR för kalenderåren 1996-2009.  

Exempel: Du nytecknade en utländsk kapitalförsäkring under 1995. Vid årsskiftet 1996/1997 var försäkringen värd 100 000 kr. Du har fortsatt att betala in premier till försäkringen efter 1996. Försäkringens värde är 300 000 kr den 1 januari 2011. Det belopp som du tar upp som "värde"  när du beräknar ditt skatteunderlag för avkastningsskatt i deklarationen 2012 räknas ut enligt följande: 

Försäkringens värde den 1 januari 2011 - Försäkringens värde den 1 januari 1997 uppräknat med årlig värdestegring

Den årliga värdestegringen av värdet den 1 januari 1997 beräknas på följande sätt:

Beskattningsår
 

Skattesatsen

Har du en kapitalförsäkring betalar du 27 % i avkastningsskatt på skatteunderlaget (skattesatsen är 30 % och betalas på 9/10 av skatteunderlaget).