Du som är obegränsat skattskyldig och har en utländsk kapitalförsäkring ska betala avkastningsskatt på försäkringen i Sverige. Du behöver däremot inte betala någon skatt i Sverige om du får en utbetalning från kapitalförsäkringen.
En kapitalförsäkring är en livförsäkring som inte uppfyller de villkor som ställs på en pensionsförsäkring.
Om försäkringsföretaget har lämnat en kontrolluppgift på försäkringens kapitalunderlag senast den 31 januari året efter inkomståret finns ditt skatteunderlag i din inkomstdeklaration och avkastningsskatten räknas ut automatiskt.
Om du inte fått någon kontrolluppgift på kapitalunderlaget, eller om försäkringsföretaget lämnat kontrolluppgiften för sent, är skatteunderlaget inte ifyllt i din inkomstdeklaration. Du måste då ta fram uppgifter om kapitalunderlaget från försäkringsföretaget. Efter det räknar du ut skatteunderlaget och fyller i det vid punkt 9.1 på inkomstdeklarationen.
För försäkringsavtal som tecknats före den 1 januari 1997 gäller följande:
Mer information om hur avkastningsskatten beräknas för en kapitalförsäkring som tecknats före 1997 finns på Rättslig vägledning.
Underlaget du ska betala avkastningsskatt på räknas ut i två steg. Du räknar först ut ett kapitalunderlag och sedan ett skatteunderlag.
Kapitalunderlaget räknar du fram genom att ta värdet på din kapitalförsäkring den 1 januari plus premieinbetalningar du gjort till försäkringen under inkomståret.
Premieinbetalningar under första halvåret räknas med i sin helhet medan inbetalningar under andra halvåret endast räknas med till hälften.
Vad som avses med försäkringens värde beror på vilken slags kapitalförsäkring du har. Det finns tre olika sparformer inom kapitalförsäkring:
Skatteunderlaget räknar du fram genom att multiplicera kapitalunderlaget med statslåneräntan den 30 november året innan inkomståret.
Statslåneräntan ska ökas med en (1) procent. Det finns dock en gräns på 1,25 procent som man måste ta hänsyn till. Det innebär att om statslåneräntan den 30 november är lägre än 0,25 procent ska kapitalunderlaget multipliceras med 1,25 procent.
Det skatteunderlag du får fram i din beräkning avrundar du nedåt till närmsta lägre hundratal. Du betalar 30 procent i avkastningsskatt på skatteunderlaget.
Mer information om statslåneräntan finns på sidan Belopp och procent.
John har en kapitalförsäkring. Värdet på kapitalförsäkringen den 1 januari 2023 är 100 000 kronor. Under året gör han premieinbetalningar med 50 000 kronor under det första halvåret och 100 000 kronor under det andra halvåret.
Johns kapitalunderlag:
Värdet vid årets ingång 100 000 kronor
Premieinbetalningar under första halvåret + 50 000 kronor
Premieinbetalningar under andra havlåret (100 000 x 0,5) + 50 000 kronor
Kapitalunderlag = 200 000 kronor
Johns skatteunderlag:
Kapitalunderlaget på 200 000 kronor multipliceras med statslåneräntan den 30 november 2022 plus 1 procent. Statslåneräntan var 1,94 procent.
200 000 kronor x 2,94 procent = 5 880 kronor, avrundas nedåt till 5 800 kronor.
John fyller i 5 800 kronor vid punkt 9.1 på inkomstdeklarationen. Han ska betala 1 740 kronor i avkastningsskatt (5 800 kronor x 30 procent)
Om kapitalförsäkringen överlåts under inkomståret ska kapitalunderlaget fördelas mellan överlåtare och mottagare. En kapitalförsäkring kan överlåtas flera gånger under samma inkomstår.
Den som äger försäkringen vid inkomstårets ingång ska ta med försäkringens värde vid årets ingång i sitt kapitalunderlag. De premier som betalas in under inkomståret ska tas med i kapitalunderlaget av den (överlåtare eller mottagare) som äger försäkringen vid betalningstillfället.
Amina överlåter sin kapitalförsäkring till Laura den 1 september 2023. Försäkringens värde den 1 januari 2023 var 70 000 kronor. Under januari–juni görs premieinbetalningar med 20 000 kronor. Från och med september till årets utgång görs premieinbetalningar med 10 000 kronor.
Amina beräknar sitt kapitalunderlag för sin innehavstid januari - augusti så här:
Värdet den 1 januari 2023: 70 000 kronor
Premieinbetalningar under första halvåret + 20 000 kronor
Kapitalunderlag = 90 000 kronor
Laura beräknar sitt kapitalunderlag så här:
Premieinbetalningar andra halvåret (10 000 x 0,5) = 5 000 kronor.
Om du eller försäkringsföretaget betalat utländsk skatt eller kuponskatt på försäkringen har du rätt till nedsättning av avkastningsskatten. Du begär nedsättning i din inkomstdeklaration året efter det inkomstår du betalade den utländska skatten. Med utländsk skatt menas utländsk avkastningsskatt eller inkomstskatt, men det kan även vara punktskatt eller förmögenhetsskatt.
Du ska lämna de uppgifter som behövs för att du ska kunna få nedsättning av avkastningsskatten. I vissa fall är det svårt få fram uppgifter om det exakta beloppet för den utländska skatt som tagits ut på försäkringen. Har du visat att det finns förutsättningar för att få nedsättning men inte kunnat visa hur stor skatt som är betald kan avkastningsskatten sättas ned med ett skäligt belopp.
Är den utländska skatten högre än den svenska avkastningsskatten får du spara det överskjutande beloppet (carry forward belopp) till ett senare år för att räkna av mot avkastningsskatt på samma försäkring.