Konvertibler i svenska kronor
En konvertibel är ett löpande skuldebrev som löper med fast ränta på samma sätt som en kupongobligation. Innehavaren har dessutom rätt att byta (konvertera) skuldebrevet mot aktier till ett visst givet pris i det låntagande bolaget. Bolagets aktieägare har ofta företrädesrätt (teckningsrätt) att teckna konvertibler
Villkoren för konverteringen innehåller bland annat konverteringskursen och konverteringstiden. Konverteringskursen är det pris som ska betalas för en aktie vid utbyte av skuldebrevet.
Köper man en konvertibel accepterar man normalt en lägre ränta än om man placerar pengarna i obligationer. Fördelen med en konvertibel är att den normalt ger en bättre direktavkastning än en aktie, samtidigt som den ger möjlighet till kursvinster om aktiekursen stiger över konverteringskursen.
Om aktiens marknadsvärde är lägre än konverteringskursen sker ingen konvertering till aktier, utan i stället löses skuldebrevet till nominellt belopp.
Kontrolluppgifter
Kontrolluppgift lämnas vid avyttringar av konvertibler. Av kontrolluppgiften framgår försäljningspriset respektive erhållet belopp vid inlösen.
Värdepappersinstituten eller Euroclear lämnar också kontrolluppgifter på räntor under året. Observera dock att kontrolluppgift för betald räntekompensation endast lämnas om den räntekupong som kompensationen avser förfaller till betalning samma kalenderår som kompensationen betalats.
Redovisning i din deklaration
Löpande avkastning
Ränta som erhålls på skuldebrevet beskattas som vanlig inkomstränta. Om konvertibeln avyttrats under året tar säljaren upp räntekompensationen som ränteintäkt. När räntan sedermera förfaller till betalning ska köparen beskattas för hela räntebeloppet samtidigt som han får göra avdrag för betald räntekompensation.
Omkostnadsbeloppet
Byte av en konvertibel mot aktier (konvertering) eller utnyttjande av företrädesrätter (teckningsrätter) till att teckna konvertibler utlöser inte kapitalvinstbeskattning.
Försäljning av konvertibler i svenska kronor och företrädesrätter (teckningsrätter) eller aktier som du erhållit genom konvertering beskattas enligt aktievinstreglerna. Har du sålt (eller löst in) konvertibler eller sålt företrädesrätter (teckningsrätter) ska du således redovisa detta i din deklaration. Har du sålt aktier som du erhållit genom konvertering ska du redovisa detta som en vanlig aktieförsäljning.
Anskaffningsutgiften (omkostnadsbeloppet) för konvertibeln utgörs av kostnaden för att förvärva fordran (delta i lånet) plus eventuella inköpskostnader. Hur anskaffningsutgiften för teckningsrätten ska beräknas, beror på i vilken situation du förvärvade den. Hur anskaffningsutgiften för den aktie som erhållits genom konvertering ska beräknas, beror på i vilken situation du förvärvat konvertibeln.
Schablonregeln är tillämplig på marknadsnoterade konvertibler. Har man fått teckningsrätten på grund av sitt aktieinnehav är omkostnadsbeloppet för teckningsrätten således 0 kronor. Schablonregeln kan då inte användas för teckningsrätten.
Räntekompensation (upplupen ränta) som köparen av en konvertibel betalar till säljaren, räknas inte in i omkostnadsbeloppet respektive i den erhållna ersättningen vid vinstberäkningen. Räntekompensationen behandlas som ränta.
Blanketter
Redovisa försäljningar och inlösen av marknadsnoterade konvertibler på blankett K4, avsnitt A. Onoterade konvertibler redovisar du på blankett K4, avsnitt D.
Vinst eller förlust på marknadsnoterade konvertibler tar du sedan upp i inkomstslaget kapital ruta 54 respektive 81 i inkomstdeklarationen. Vinst eller förlust på onoterade konvertibler tar du upp i inkomstslaget kapital, ruta 64 respektive 83 i inkomstdeklarationen.
Tänk på att det i din inkomstdeklaration kan finnas förtryckta uppgifter om tex. vinster eller förluster på andelar i investeringsfonder. Du måste då själv summera ihop dessa med vinster eller förluster från K4 blanketten och skriva in detta på huvudblanketten.
