Försäljning av tomtmark under 2012
Du kan deklarera försäljningen på Internet om fastigheten är en privatbostad och du alltså ska fylla i blanketten K5. Du måste då ha en e‑legitimation. När du har loggat in för att deklarera får du hjälp i hjälpavsnitten. Du hittar även information om hur du fyller i blankett K5 i broschyren Försäljning av småhus (SKV 379). I broschyren Försäljning av näringsfastighet (SKV 313) finns information om hur du fyller i blankett K7.
Säljer du en privatbostadsfastighet ska 22/30 av vinsten beskattas medan 90 procent av vinsten beskattas om det är en näringsfastighet. En förlust får dras av med 50 procent för en privatbostadsfastighet och med 63 procent för en näringsfastighet.
Privatbostadsfastighet eller näringsfastighet?
Obebyggd tomtmark kan vara privatbostadsfastighet enbart om avsikten är att bygga en privatbostad på tomten. En privatbostad är ett småhus eller ägarlägenhet som till övervägande del, mer än 50 procent, ska användas av dig som ägare eller dina närstående för permanent boende eller som fritidsbostad. Här avses användningen av husets eller lägenhetens yta.
Inrättas småhuset som en bostad åt två familjer är den en privatbostad om den till minst 40 procent används för permanent- eller fritidsboende av dig som ägare eller dina närstående.
Bedömningen av om tomten är en privatbostad eller inte görs på försäljningsdagen. Om tomtmarken ingår eller har ingått i en stamfastighet som är privatbostadsfastighet blir tomtmarken inte automatiskt en privatbostadsfastighet av detta skäl.
Tomten säljs samma år som den bildats
Har du sålt tomtmark som avstyckats och bildats samma år som försäljningen, eller sålt ännu inte avstyckad mark, är tomten en privatbostadsfastighet om den säljs till en närstående (till exempel ditt barn), och den närstående har för avsikt att bygga en privatbostad på tomten. I så fall redovisar du försäljningen på blankett K5. Säljer du till någon som inte är närstående ska du redovisa försäljningen på blankett K7.
Tomten har bildats före försäljningsåret
Säljer du marken till en närstående som ska bygga en privatbostad på tomten redovisar du försäljningen på blankett K5. Säljer du till någon som inte är närstående ska du redovisa försäljningen på blankett K5 om du själv eller närstående hade en konkret och påvisbar avsikt att bygga en privatbostad på tomten vid utgången av året före eller andra året före det år du säljer tomten (den så kallade tröghetsregeln). Annars ska du redovisa försäljningen på blankett K7.
Beräkna vinst eller förlust
Beräkningen av vinst eller förlust görs i princip på samma sätt som för småhus om du säljer en privatbostadsfastighet. Om du vill veta mer kan du läsa under småhus.
Omkostnadsbelopp vid försäljning av tomtmark
Det finns speciella regler för att beräkna omkostnadsbeloppet (inköpspris plus förbättringsutgifter) vid försäljning av avstyckad tomtmark. De metoder som används beskrivs i Handledning för beskattning av inkomst, del 2, avdelning 4; avsnitt 31.6.3.
Återföring av uppskovsbelopp
Om du har styckat av tomtmark från en fastighet som blev din ersättningsbostad när du begärde uppskov med beskattning av vinst, ska ditt uppskovsbelopp delvis återföras när du säljer tomtmarken. Det belopp som ska återföras räknas ut enligt följande formel:
Uppskovsbeloppet x ersättningen för den sålda delen : marknadsvärdet på hela tillgången.
Marknadsvärdet på hela tillgången kan du räkna ut enligt uppställningen under "Lösning, metod 2" ("Fastighetens hela värde vid avyttringstillfället kan beräknas enligt följande") som beskrivs i Handledning för beskattning av inkomst, del 2, avdelning 4; avsnitt 31.6.1 (se ovan vid omkostnadsbelopp).
