Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet

Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dem i Sverige. Om du inte tidigare har deklarerat inkomsterna, och därmed lämnat felaktiga uppgifter, riskerar du att få betala skattetillägg och till och med bli brottsanmäld. För att undvika detta kan du göra en så kallad självrättelse.

En självrättelse innebär att du på eget initiativ begär rättelse av uppgifterna hos Skatteverket. Har Skatteverket hunnit ställa frågor till dig som har samband med de felaktiga uppgifterna, anses det inte vara en självrättelse.

Du kan göra en självrättelse för upp till sex år bakåt i tiden. Under 2013 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2007.

Så gör du en självrättelse

Nedan hittar du ett exempel på hur du gör en självrättelse steg för steg. Exemplet bygger på att du har kontanter, fonder eller aktier på ett konto utomlands och har missat att även de ska deklareras och beskattas i Sverige.

Du kan också ha oredovisade tillgångar och intäkter som är av mer komplex natur. Kontakta i så fall Skatteverkets kontaktpersoner innan du skickar in din rättelse. Exempel på sådana tillgångar och intäkter är

• hyresinkomster
• vinster vid fastighetsförsäljning
• utländska truster eller stiftelser
• ägande av utländska bolag i lågskatteländer (s.k. CFC-bolag).

Din begäran om rättelse måste vara fullständig för att Skatteverket ska kunna handlägga den. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi beslutar. Vi fattar ett separat omprövingsbeslut för varje taxeringsår.

• Skatteverkets kontaktpersoner för självrättelse

1. Ta fram underlag

Börja alltid med att be den bank som förvaltar dina tillgångar om underlag för din rättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2013 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2007 till och med inkomstår 2011.

Uppgifter om inkomster under 2012 redovisar du i samband med den deklaration du lämnar 2013. Läs vidare hur du gör det under rubriken Inkomstdeklaration 2013 längre ned på sidan.

• Till rubriken Inkomstdeklaration 2013

2. Sammanställ inkomster och utgifter

Efter att du fått underlaget gör du en sammanställning över inkomster och utgifter på det utländska kontot. Dela upp dem efter år och typ, till exempel utdelning, räntor eller skattepliktiga kapitalvinster. Kapitalförluster och -utgifter är oftast avdragsgilla.

Gör förslagsvis sammanställningen på det här sättet (under bilden ser du en förklaring av vad de olika posterna står för):

• Ränteintäkter. Ränteintäkter samt inlösen och vinst vid försäljning av obligationer.
• Utdelningar. Exempelvis från aktie- och/eller fondinnehav.
• Kapitalvinster. Det vanligaste är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Fyll gärna i en K4-blankett för varje år. Mer information om hur du beräknar och redovisar kapitalvinster och -förluster hittar du i broschyren Försäljning av värdepapper (SKV 332).
• Underlag avkastningsskatt. Gäller om du har utländska livförsäkringar. Läs mer om hur du fastställer underlaget på sidan Avkastningsskatt på utländsk kapitalförsäkring.

• Avkastningsskatt på utländsk kapitalförsäkring

• Ränteutgifter. Ränteutgifter samt förlust vid försäljning av obligationer.
• Kapitalförluster. Se kapitalvinster.
• Förvaltningsutgifter. Avgifter som din bank tar ut för att förvalta dina tillgångar.
• Utländsk källskatt. Om du har betalat utländsk källskatt på dina inkomster så kan du få räkna av källskatten från din svenska skatt. Redovisa därför eventuell betald utländsk källskatt och begär att den ska avräknas.
• EU-källskatt på ränteinkomster. EU-källskatt dras på ränteinkomster i vissa länder. Om EU-källskatt har dragits brukar det framgå av ditt underlag från banken. Skatten bör redovisas vid sidan av den övriga källskatten eftersom EU-källskatten betalas tillbaka till dig via skattekontot om du inte kan räkna av den.  
• Tillgångar. Förmögenhetsskatten är avskaffad sedan 1 januari 2007 men för att underlätta handläggningen ber vi dig även att redovisa tillgångar på kontot per den sista bankdagen för vardera år.  

Kupongskatt

Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Sådan ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få tillbaka den genom att ansöka särskilt på blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740).

3. Skriv en begäran om omprövning

Skriv slutligen ett brev där du begär omprövning. Av ditt brev bör följande framgå:
 

• Att det är en självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet.
• Ditt namn, personnummer och gärna telefonnummer.
• Vilka inkomstår rättelsen gäller. En självrättelse som du lämnar in under 2013 ska normalt gälla inkomståren 2007–2011.
  Observera att om rättelsen rör stora belopp bör du även upplysa om tillgångar och inkomster under inkomståren 2002–2006. Då undviker du en eventuell anmälan om grovt skattebrott, där preskriptionstiden är 10 år. En anmälan kan bli aktuell om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år (10 prisbasbelopp år 2006 motsvarar 390 700 kr).
• Vilket land du har haft oredovisade tillgångar i och vad det är för typ av placering – till exempel bankkonto, depå eller utländsk kapitalförsäkring.

 
Bifoga en sammanställning, gärna utformad som ovan. Du bör även bifoga ett underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar. Det kan exempelvis vara en K4-blankett och ett årssammandrag för varje aktuellt år. Du behöver inte skicka in alla underlag från banken, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.

Skriv under självrättelsen. Om ett ombud företräder dig måste ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.

4. Skicka rättelsen till Skatteverket

Skicka rättelsen via vanlig post till Skatteverket. Använd adressen: Skatteverket
Kontor 0448
106 61 Stockholm

Ränta på skattekontot

Om du ska betala skatt bokförs den på ditt skattekonto. Du måste då även betala kostnadsränta som beräknas från och med den 13 februari det aktuella taxeringsåret till och med att du har betalat skatten.

Om beslutet innebär att du får pengar tillbaka bokförs även de på ditt skattekonto, och du får tillgodoräkna dig intäktsränta. Räntan beräknas dag för dag på det aktuella saldot. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill. Skattekontot stäms av varje månad och ett kontoutdrag skapas.

Inkomstdeklarationen 2013

Har du haft utländska inkomster under 2012 ska du inte begära rättelse för detta år. Redovisa i stället inkomsterna i den vanliga inkomstdeklarationen senast den 2 maj 2013. Fyll även i och skicka in relevanta blanketter (exempelvis K4).

Skriv gärna en kommentar under "Övriga upplysningar", som visar att du har tagit upp inkomster från utlandet och att du även har gjort en självrättelse för tidigare år.

Har du frågor?

Har du frågor kan du kontakta Skatteverkets kontaktpersoner på telefonnummer 010–574 92 00.

Telefontider är måndag - fredag kl 09:00‑11:30 samt kl 12:30‑16:00.