Gränsgångare - Betala skatt och lämna inkomstdeklaration i Sverige
Bosatt i Sverige
Om du är bosatt i Sverige och reglerna om gränsgångare är tillämpliga på dig så ska svensk preliminär skatt betalas under inkomståret. Du måste själv se till att detta sker eftersom den norska utbetalaren inte ska göra något avdrag för preliminär skatt. De som har arbetsinkomst i Norge får dock betala norsk trygdeavgift (norsk socialförsäkringsavgift) som den norska arbetsgivaren drar direkt från bruttolönen. Denna avgift får dras av i inkomstdeklarationen, se nedan.
Preliminär självdeklaration
För att räkna ut hur mycket preliminär skatt som ska betalas ska du lämna en "Preliminär självdeklaration, SKV 4314", till ditt skattekontor. I denna anger du de inkomster som du beräknar att få under året och i förekommande fall dina avdragsgilla utgifter. Om preliminär självdeklaration lämnas in en tid in på ett år anger du den ersättning och de skatteavdrag som gjorts så långt under året samt de inkomster som du beräknar att få under resten av året. Preliminärskatten betalas sedan antingen genom egna inbetalningar (särskild A-skatt) eller genom förhöjt skatteavdrag (se nedan).
Särskild A-skatt
Med ledning av uppgifterna i din preliminära självdeklaration räknar Skatteverket ut en debiterad preliminär skatt, så kallad särskild A-skatt. Därefter skickas en skattsedel ut och ett beslut med besked om hur mycket preliminär skatt du ska betala. Efter någon vecka får du också ett block med 15 inbetalningskort. Den särskilda A-skatten ska betalas in så att den finns bokförd på skattekontot senast den 12:e i varje månad utom i augusti och januari då skatten ska vara bokförd på skattekontot senast den 17:e.
Förhöjt skatteavdrag
Om du utöver din ersättning från Norge har svensk anställningsinkomst finns ett annat sätt att betala den preliminära skatten på. Skatteverket kan även besluta om att skatten på den norska ersättningen betalas genom ett förhöjt skatteavdrag på den svenska inkomsten. Räcker inte den svenska inkomsten/pensionen till får du som tillägg betala särskild A-skatt enligt ovanstående.
Om dina inkomstförhållanden ändras under året är det viktigt att du är observant på att du inte betalar för mycket eller för lite preliminärskatt. Du kan när som helst under året göra en skatteuträkning för att se hur du ligger till. Om skatteberäkningen visar att du ska betala mer preliminärskatt kan du betala in mer varje månad än den debiterade skatt som Skatteverket beslutat om. Är skillnaden stor så är du inom vissa gränser skyldig att komma in med en ny preliminär självdeklaration, Länk. Visar skatteuträkningen att du ska betala mindre varje månad måste du lämna in ny preliminär självdeklaration eftersom du inte får betala ett mindre belopp än det som Skatteverket tidigare beslutat.
Inkomstdeklaration
Senast den 2 maj året efter inkomståret (om 2 maj infaller en lördag eller söndag gäller närmast efterföljande vardag) lämnar du som vanligt en deklaration i Sverige där du tar upp din norska inkomst i ruta 16 och begär avdrag för de eventuella utgifter som du har haft i samband med arbetet där. Bifoga kopia på den norska kontrolluppgiften (kontrolloppgave). Har du inkomst av arbete i Norge får du begära avdrag för trygdeavgiften du betalat i Norge. Eftersom du har fått lönen i norska kronor måste du räkna om den till aktuell svensk kurs den dag du fått lönen. Man kan även använda en genomsnittskurs för det år du får lönen utbetald. Riksbanken
har uppgifter om valutakurser på sin webbplats.
Bosatt i Norge
Är du bosatt i Norge och reglerna om gränsgångare är aktuella för dig ska du bara betala skatt i Norge. För att din svenska arbetsgivare inte ska vara skyldig att innehålla och betala skatt för dig ansöker du normalt om att bli beskattad enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Detta gör du på blanketten "Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SKV 4350". Skatteverket fattar då ett beslut som innebär att någon skatt inte ska betalas för inkomsten i Sverige. Beslutet ska du ge till din arbetsgivare. Du ska inte lämna någon inkomstdeklaration när du fått ett sådant beslut.
Övernattar du däremot regelmässigt i Sverige, exempelvis åker hem till bostaden i Norge endast över helgerna, och detta pågår minst sex månader ska du lämna in en ansökan på blanketten, "Ansökan, Ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning), SKV 4302" till Skatteverket när du börjar arbetet i Sverige. Detta gäller också om du tidigare bott i Sverige och har kvar väsentlig anknytning till Sverige efter utflyttningen till Norge. Skatteverket fattar då ett beslut om att någon skatt inte ska betalas för arbetsinkomsten i Sverige eftersom du är gränsgångare. Beslutet ska du ge till din arbetsgivare. I denna situation ska du lämna en inkomstdeklaration p.g.a. att du inte betraktas som bosatt utomlands.
