Anställningsinkomst - Betala skatt och lämna inkomstdeklaration i Sverige

Begränsat eller obegränsat skattskyldig


Om du ska betala skatt i Sverige tillhör du antingen kategorin obegränsat eller begränsat skattskyldiga. Obegränsat skattskyldiga är de som bor här, vistas sammanhängande längre tid än sex månader i landet eller har väsentlig anknytning till Sverige. Övriga anses vara utomlands bosatta och när det finns ett svenskt skatteintresse är de så kallade begränsat skattskyldiga.

Exempel


Du som är bosatt i Norge och dagpendlar till arbete i Sverige eller bara har enstaka övernattningar i Sverige är begränsat skattskyldig i Sverige. Det gäller också dig som är bosatt i Norge och får t.ex. pension från Sverige.

Om du bor i Norge och arbetar i Sverige och regelmässigt övernattar i Sverige och exempelvis åker hem till bostaden i Norge endast över helgerna beskattas du däremot som en obegränsat skattskyldig och med de skattesatser som gäller för dem som normalt bor i Sverige.

Begränsat skattskyldig betalar Särskild Inkomstskatt (SINK)


Utomlands bosatta med anställningsinkomster i Sverige, det vill säga en begränsat skattskyldig, beskattas i Sverige med en särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Om du är artist eller idrottsman och begränsat skattskyldig, betalar du i stället särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera (A-SINK).

SINK är en statlig schablonskatt om 25 procent och 15 procent för A-SINK, och skatten tas ut på samtliga utbetalningar och förmåner från arbetsgivaren. Detta innebär att schablonskatten även tas ut på kostnadsersättningar. Några avdrag medges inte.

För att bli beskattad enligt reglerna om SINK måste du eller din arbetsgivare lämna blanketten "Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta", SKV 4350, till Skatteverket. Om du har fått beslut om SINK behöver du inte lämna någon inkomstdeklaration för dessa inkomster.

Du kan välja att bli beskattad enligt Inkomstskattelagen


Du som är begränsat skattskyldig i Sverige och ska beskattas med svensk SINK, kan själv begära att i stället bli beskattad enligt Inkomstskattelagen för dina svenska inkomster. Med det menas att du ska deklarera din inkomst i Sverige och har möjlighet att begära avdrag, t.ex. för resor till och från arbetet, på samma sätt som personer som är obegränsat skattskyldiga i Sverige. På den inkomst du har, efter att du gjort dina avdrag, beskattas du med en genomsnittlig kommunal skattesats som fastställs för varje inkomstår.

Om cirka 90% eller mer av din tjänsteinkomst under året beskattas i Sverige har du även rätt att dels gör avdrag för utgiftsräntor, om du visar att du inte fått avdrag för räntorna i Norge. Du har även rätt till fullt grundavdrag och avdrag för pensionssparande.

Vem betalar skatten när du är begränsat skattskyldig


Om du har en svensk arbetsgivare ska denne göra avdrag för skatten enligt beslut från Skatteverket och ansvarar också för att skatten blir betald. Detta gäller oavsett om du betalar skatt enligt SINK-lagen eller enligt Inkomstskattelagen. Men detta gäller inte om du har en arbetsgivare som hör hemma i utlandet. I sådant fall får du betala in din skatt själv.

Om du begär beskattning enligt Inkomstskattelagen och din arbetsgivare är utländsk och inte har fast driftställe här finns ingen skyldighet för arbetsgivaren att göra avdrag för preliminär skatt. I dessa fall ska du själv betala in din skatt (särskild A-skatt) varje månad. För att bestämma storleken på din skatt ska du lämna in blanketten "Preliminär självdeklaration", SKV 4314, till Skatteverket. Efter de uppgifter som du lämnar om inkomster och kostnader räknar Skatteverket ut hur mycket du ska betala varje månad. Skatten betalas i efterhand det vill säga första inbetalningen för inkomståret ska göras i februari månad och sista i januari månad året därpå. Inbetalningen ska finnas på Skatteverkets konto den 12:e i varje månad utom i januari och augusti då ska pengarna ska vara insatta den 17:e.

Obegränsat skattskyldig betalar kommunal och statlig inkomstskatt


Du som är obegränsat skattskyldig ska lämna inkomstdeklaration och kan bli föremål för alla förekommande skatter och avgifter i Sverige. Tillhör du denna kategori ska du på arbetsinkomster betala preliminär skatt schablonmässigt efter den tabell som gäller för den kommun där du är bosatt eller som du har väsentlig anknytning till.

Vem betalar skatten när du är obegränsat skattskyldig


Om du har en svensk arbetsgivare så ska arbetsgivaren göra avdrag enligt skattetabell och betala in skatten. Skattetabellerna visar hur stort skatteavdrag arbetsgivaren ska göra på din inkomst och är beräknad efter den kommunala och statliga skatt du ska betala preliminärt under året.

Om du inte är obegränsat skattskyldig i Sverige hela beskattningsåret ska du lämna in en ansökan om "Ändrad beräkning av skatteavdrag (jämkning)", SKV 4302, till Skatteverket när du börjar arbetet i Sverige. Lämna sedan beslutet till arbetsgivaren så att denne kan innehålla och betala rätt skatt för dig.

Om din arbetsgivare är utländsk och inte har fast driftställe här finns ingen skyldighet för arbetsgivaren att göra avdrag för preliminär skatt. I dessa fall ska du själv betala in din skatt (särskild A-skatt) varje månad. För att bestämma storleken på din skatt ska du lämna in en "Preliminär självdeklaration", SKV 4314, till Skatteverket. Efter de uppgifter som du lämnar om inkomster och kostnader räknar Skatteverket ut hur mycket du ska betala varje månad. Skatten betalas i efterhand det vill säga första inbetalningen för inkomståret ska göras i februari månad och sista i januari månad året därpå. Inbetalningen ska finnas på Skatteverkets konto den 12:e i varje månad utom i januari och augusti då ska pengarna ska vara insatta den 17:e.

Förhöjt skatteavdrag


Om du får ersättning från en norsk arbetsgivare och även har svensk anställningsinkomst finns ett annat sätt att betala den preliminära skatten på. Skatteverket kan efter ansökan besluta om att skatten på den utländska ersättningen betalas genom ett förhöjt skatteavdrag på den svenska inkomsten. Räcker inte den svenska inkomsten till får du som tillägg betala särskild A-skatt enligt ovanstående.

Om dina inkomstförhållanden ändras under året är du skyldig att lämna in en ny preliminär självdeklaration.

Inkomstdeklaration


Om du är obegränsat skattskyldig i Sverige, eller begär att betala skatt enligt Inkomstskattelagen, ska du lämna inkomstdeklaration senast den 2 maj men om du är bosatt utomlands får du lämna deklaration senast den 31 maj.



Skatteverket

skatteverket.se