Bo i Finland med anställningsinkomst i Sverige

Huvudregeln

Om du bor i Finland och arbetar i Sverige ska du normalt betala skatt i Sverige på den inkomsten. Huvudregeln enligt det nordiska skatteavtalet är nämligen att du betalar skatt i det land där du fysiskt utför arbetet. Var arbetsgivaren finns, har sitt säte etc, saknar i detta sammanhang betydelse. Det saknar även betydelse var du är folkbokförd. Läs mer i ansnittet om folkbokföring.

Undantagsregler

Det finns undantag från huvudregeln för vissa grupper eller situationer (se nedan). Om du omfattas av ett sådant undantag beskattas din inkomst normalt i det land där du bor i stället för i det land där du arbetar. I skattesammanhang talar man om att beskattning sker i hemviststaten. I de flesta fall anses du ha hemvist i det land där du har din bostad och eventuell familj (make/maka, sambo, barn). Är du ensamstående och har tillgång till en bostad i båda länderna, anses du ha ditt hemvist i det land där dina ekonomiska och personliga intressen är störst.

  • 183-dagarsregeln/Montörregeln
Vid kortvarigt arbete i Sverige beskattas du i bosättningslandet för inkomsten. Följande villkor måste då vara uppfyllda:
- tiden du vistas i Sverige får inte överstiga 183 dagar under en tolvmånadersperiod
- du får inte arbeta för en svensk arbetsgivare eller för annan arbetsgivare där din lön belastar ett fast driftställe (kontor, verkstad eller liknande) i Sverige
  • Internationell flygtrafik
Du som arbetar ombord på flyg som går i internationell trafik beskattas för den inkomsten i det land där du är bosatt. Detta gäller även om du arbetar för SAS, Scanair och SAS Commuter ombord på flyg som går i inrikes trafik.
  • Gränsgångarregeln
Om du under inkomståret bor och betalar skatt i en gränskommun i Finland och arbetar i en gränskommun i Sverige, kommunerna behöver inte gränsa mot varandra, betraktas du som gränsgångare om du regelmässigt uppehåller dig i din fasta bostad i Finland. I normalfallet innebär det att vistelsen i Finland ska omfatta minst två dagar och en övernattning per vecka. Med dag avses även del av dag.
  Gränskommuner
  I Sverige I Finland
  Haparanda Tornio
  Övertornio Ylitornio
  Pajala Pello
  Kiruna Kolari
    Enontekiö
    Muonio
Ta kontakt med Skatteverket för utfärdande av gränsgångarbeslut som innebär att skatt inte ska innehållas på inkomsten. Beslutet ska lämnas till arbetsgivaren.

Offentlig tjänst

En person med hemvist i Finland som utför arbete i Sverige för en finsk offentlig arbetsgivare, beskattas för denna inkomst i Finland.

Beskattning i Sverige

Du som ska beskattas i Sverige tillhör antingen kategorin obegränsat eller begränsat skattskyldiga.

  • Obegränsat skattskyldiga är de som bor i Sverige, vistas sammanhängande längre tid än sex månader i landet eller har väsentlig anknytning till Sverige.
  • Övriga anses vara utomlands bosatta och när det finns ett svenskt skatteintresse är de så kallade begränsat skattskyldiga.

Du som dagpendlar från din bostad i Finland till arbete i Sverige eller bara har enstaka övernattningar i Sverige tillhör kategorin begränsat skattskyldiga.

Utomlands bosatta med anställningsinkomster i Sverige, det vill säga en begränsat skattskyldig, beskattas i Sverige med en särskild inkomstskatt (SINK). SINK är en statlig schablonskatt om 25 procent som tas ut på samtliga utbetalningar och förmåner från arbetsgivaren. Detta innebär att den 25 procentiga schablonskatten även tas ut på kostnadsersättningar. Några avdrag medges inte. Ansökan görs på blanketten "Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta", SKV 4350.

För artister och idrottsmän är motsvarande schablonskatt 15 procent.

Ersättning för kostnad avseende resa till och från Sverige samt ersättning för logi under den tid arbetet utförs i Sverige är undantagen från skatt enligt SINK.

Du som är finsk och dagpendlar till arbete i Sverige ska beskattas med SINK, såvida inte någon undantagsregel (se ovan) är tillämplig.

Om den som bor i Finland och arbetar i Sverige regelmässigt övernattar i Sverige och exempelvis åker hem till bostaden i Finland endast över helgerna beskattas däremot som en obegränsat skattskyldig och med de skattesatser som gäller för de som normalt bor i Sverige.

Det bör framhållas att även om Sverige har beskattningsrätten i fall som ovan, kan skatteuttaget av eventuella andra inkomster som ska beskattas i Finland påverkas av att personen har en inkomst i Sverige. För vissa kategorier, bland annat artister och idrottsmän, kan finsk skatt också tas ut men med avräkning av den skatt som erlagts i Sverige.




Skatteverket

skatteverket.se