Bedriva näringsverksamhet i Sverige - en översikt

Du hittar också information i broschyren Starta företag, SKV 462.

• Verksamt

Registrering hos Skatteverket

Svenska aktiebolag

Om du vill starta ett svenskt aktiebolag i Sverige ska du ansöka om registrering hos Bolagsverket, där företaget tilldelas ett organisationsnummer. Kontakta Bolagsverket för mer information.

• Bolagsverket

Efter registreringen hos Bolagsverket ska du skicka in en så kallad skatte- och avgiftsanmälan till Skatteverket. Det gör du på blankett SKV 4620. Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren SKV 418 som du hittar på Skatteverkets webbplats.

Filialer eller fasta driftställen

Om du har ett danskt företag och vill starta en filial i Sverige, ska du ansöka om att filialen registreras hos Bolagsverket där den tilldelas ett organisationsnummer. Kontakta Bolagsverket för mer information.

• Bolagsverket

Efter registreringen hos Bolagsverket ska du skicka in en skatte- och avgiftsanmälan till Skatteverkets utlandsskattekontor i Malmö. Det du kan behöva registrera är inkomstskatt (F‑skatt), moms, arbetsgivaravgifter och skatteavdrag för anställda. Använd blankett SKV 4620. Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren SKV 418 som du hittar på Skatteverkets webbplats.

Om du har ett danskt företag som inte filialregistrerats hos Bolagsverket men som bedriver näringsverksamhet i Sverige från ett fast driftställe eller som ska registreras för moms och/eller arbetsgivaravgifter i Sverige ska du använda blankett SKV 4632.

Om du har ett danskt företag som inte har fast driftställe i Sverige, ska företaget i vissa fall ändå registreras för moms och/eller arbetsgivaravgifter i Sverige. Använd i så fall blankett SKV 4632. Läs mer i broschyren SKV 419 eller kontakta Skatteverkets utlandsskattekontor i Malmö.

Enskilda näringsidkare

Du som bor i Danmark och driver enskild näringsverksamhet i Sverige, ska vara registrerad hos Skatteverkets utlandsskattekontor i Malmö om verksamheten

• är inkomstskattepliktig i Sverige och/eller
• är momspliktig i Sverige och/eller
• har anställda som omfattas av den svenska socialförsäkringen.

När du registrerar dig hos Skatteverket får du ett svenskt skatteregistreringsnummer. Använd blankett SKV 4632. Mer information om registreringen finns i broschyrer SKV 419 som finns på Skatteverkets webbplats.

Inkomstskatt

Svenska aktiebolag betalar 26,3 procent i inkomstskatt. Du kan läsa mer om avdragsregler m.m. i broschyren Skatteregler för aktie- och handelsbolag, SKV 294. Samma skattesats och avdragsregler gäller för utländska bolag som har en filial eller ett fast driftställe i Sverige.

Du som är enskild näringsidkare betalar kommunal och eventuell statlig inkomstskatt på resultatet av verksamheten. Läs mer om reglerna för enskilda näringsidkare i broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare, SKV 295. För utländska näringsidkare är den kommunala skattesatsen 25 procent.

Skattskyldighet för danska företag

Du som är utländsk (i detta fall dansk) företagare ska betala preliminär skatt (F‑skatt) i Sverige på överskottet av din näringsverksamhet om du bedriver den från ett fast driftställe eller en filial i Sverige. Du behöver bara skatta i Sverige för den del av verksamheten som kan hänföras till filialen eller det fasta driftstället. Du betalar skatten månadsvis. Året efter inkomståret ska du lämna in en inkomstdeklaration senast den 2 maj (31 maj om du driver enskild näringsverksamhet och bor utomlands). Om dessa datum infaller på en helg gäller inlämningsdag närmast efterföljande vardag.

Obs! Byggnads, anläggnings- eller monteringsarbeten anses ha ett fast driftställe först om verksamheten utförts på ett och samma ställe i mer än tolv månader. Detta enligt det nordiska skatteavtalet.

Hela resultatet av din näringsverksamhet ska däremot redovisas och beskattas i Danmark, dvs. hemlandet. Danmark undanröjer sedan dubbelbeskattningen genom att du kan räkna av den skatt du betalat i Sverige. (Du får högst räkna av ett belopp som motsvarar den danska skatt du ska betala på den inkomst som beskattats i Sverige.)
 

Arbetsgivares redovisnings- och betalningsskyldigheter för anställda

Du som är svensk arbetsgivare ska dra av för preliminär skatt på de anställdas löner samt betala arbetsgivaravgift om de omfattas av den svenska socialförsäkringen. Du redovisar den avdragna skatten och arbetsgivaravgifterna varje månad i en skattedeklaration till Skatteverket. Efter inkomstårets slut ska du lämna en kontrolluppgift till Skatteverket där du redovisar bruttolön, förmåner, skatteavdrag m.m.

Även du som driver näringsverksamhet från ett fast driftställe eller en filial i Sverige, och som har anställda som arbetar och ska betala skatt i Sverige, är skyldig att dra av för svensk preliminärskatt (A‑skatt) från de anställdas löner.

Om ditt företag inte har något fast driftställe eller någon filial i Sverige ska du inte göra avdrag för svensk preliminärskatt, även om den anställde ska beskattas i Sverige. I stället ska den anställde betala in skatten själv.

Om någon av de anställda omfattas av den svenska socialförsäkringen måste ditt företag registreras som arbetsgivare i Sverige för att betala de svenska sociala avgifterna, oavsett om det har ett fast driftställe eller en filial eller inte. Arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige kan teckna ett avtal med den anställde om att han eller hon själv betalar avgifterna i form av egenavgifter.

Oavsett om företaget har ett fast driftställe eller inte, ska utländska arbetsgivare lämna en svensk kontrolluppgift för anställda som arbetar i Sverige, och är skyldiga att betala skatt i Sverige, eller omfattas av den svenska socialförsäkringen.

Moms

Momsregistrerade företag i Sverige ska normalt lämna en skattedeklaration varje månad.

Du som har ett danskt företag, eller är enskild näringsidkare som yrkesmässigt omsätter momspliktiga varor och tjänster inom Sverige, ska registrera ditt företag hos Skatteverkets utlandsskattekontor i Malmö. Se ovan under registrering.

Även om ditt företag inte är skyldigt att betala moms i Sverige, måste det ändå registreras i vissa fall. Det gäller t.ex.

• vid överföringar av varor till din verksamhet i ett annat EU-land
• om bolaget säljer varor momsfritt till ett annat EU-land när köparen åberopat sitt momsregistreringsnummer
• när företaget exporterar varor eller tjänster (till ett land utanför EG)
• när företaget har rätt till återbetalning av ingående moms i skattedeklarationer i Sverige.

Om kunderna är momsregistrerade i Sverige behöver ditt företag normalt inte vara momsregistrerat i Sverige, eftersom köparen ska deklarera och betala momsen — så kallad omvänd skattskyldighet.

Särskild momsåterbetalning

Om du inte ska eller kan vara momsregistrerad i Sverige kan du ansöka om att få särskild momsåterbetalning av svensk moms ("Momsrefusion"). En sådan ansökan gör du elektroniskt på danska Skatteverkets hemsida (www.skat.dk) under "TastSelv Erhverv".

Punktskatter

Här kan du läsa om de svenska punktskatterna:

• Svenska punktskatter

Tull

Tull och vissa andra skatter och avgifter tas ut av Tullverket i samband med införsel till landet. Dessa ärenden handläggs normalt av Tullmyndigheten i Malmö.

Vid handel mellan EU-länder handlägger Skatteverket ärenden om moms och punktskatter.

Vill du veta mer?

Vänd dig utlandsskattekontoret i Malmö eller till Skatteupplysningen, tfn 0771‑567 567.