Skatteuträkning inkomståret 2009

Programmets omfattning, begränsning, tekniska krav m.m.

Programmets omfattning

Detta skatteberäkningsprogram på Internet hanterar skatteberäkning för samtliga fysiska personer och dödsbo. För personer med utlandsinkomster blir inte beräkningen korrekt. Skatteberäkningen är en preliminär beräkning av den slutliga skatten för inkomståret 2009 de flesta kommer den skatt som beräknas i detta program att överensstämma med den slutliga skatt som redovisas på slutskattebeskedet. För vissa (mycket få) kan skillnader förekomma. Dessa skillnader kan bero på att kontrolluppgifter eller andra personliga uppgifter tillkommit eller tagits bort. Det kan också i mycket sällsynta fall bero på att Skatteverket gjort rättelser i detta program.

Tekniska förutsättningar

Vissa webbläsare har begränsningar i tolkningen av JavaScript som används på dessa sidor. Vi har så långt vi kunnat tagit hänsyn till detta. Skatteuträkningsprogrammet fungerar bäst med modernare versioner av våra vanligaste webbläsare. Har du en PC rekommenderar vi någon av följande webbläsare:

• Microsoft Internet Explorer 5.0, 5.5, 6.0 eller 7.0
• Netscape 6.2
• Mozilla 1.0

Har du en Macintosh så rekommenderar vi dig att använda OS 9 och senare med någon av följande webbläsare:

• Microsoft Internet Explorer 5.1 eller 5.2
• Netscape 6.2

Generellt gäller att skatteuträkningsprogrammet kan fungera med andra versioner av webbläsare och operativsystem än de ovan nämnda, men programmet är testat på ovanstående kombinationer. Kontakta din leverantör av webbläsare för att få en uppdaterad version om du trots det får problem med detta formulär. Här kan du hämta de vanligaste webbläsarna.

• Microsoft Internet Explorer
• Firefox

• Om webbläsarens säkerhetsinställning är satt så att det kommer upp en varningsruta om att man "skickar information till Zonen Internet" eller "Postar en blankett" öppnas först ett blankt resultatfönster. När man sedan svarar på frågan kommer resultatet att komma i resultatfönstret men detta kan gömma sig bakom det fönster som syns (alt+tab skiftar fönster).
• I resultatsidan står det "fel" som födelseår. Det kan eventuellt fungera att klicka på "Beräkna" en gång till utan att stänga fönstret där det står "fel" först. Annars måste ny läsare installeras.
• Inget händer när man klickar på beräkna. Antingen har man inte JavaScript (activeXscript) "påslaget" (enable) eller så gömmer sig resultatsidan i ett fönster bakom det som syns (alt+tab skiftar fönster). 

Personliga uppgifter

I det första fältet ska du fylla i födelseår. Uppgift om födelseår behövs bl.a. för beräkning av allmän pensionsavgift och skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag). Ska du beräkna skatt för ett dödsbo där personen avled före 2009-01-01 kan du fylla i vad som helst mellan 1870 och 2008.

I det andra fältet ska du fylla i år för dödsfallet när beräkningen avser ett dödsbo eller en person som avlidit under 2009. Du måste fylla i dödsår då det är olika skatteberäkningsregler om personen avlidit under 2009, under 2006 - 2008 eller före 2006.

Kommunal inkomstskatt, kyrkoavgift, begravningsavgift, avgift till trossamfund och preliminär skatt

Du ska ange den skattesats som gällde för den kommun och församling som du bodde i 1 november 2008. Här är en länk till alla kommunala skattesatser för inkomståret 2009. Beloppet i tabellen är exklusive kyrkoavgift och begravningsavgift eftersom dessa beräknas separat och måste skrivas i separata rutor. Fyller du i 25:00 så tolkar programmet det som att du är utomlands bosatt och har ett GD-registreringsnummer.

Kyrkoavgiften för den församling du var bosatt i 1 november 2008 framgår av kommunala skattesatser för inkomståret 2009. Om du inte tillhörde Svenska kyrkan 1 november 2008 lämnar du fältet blankt eller skriver 0:00.

Begravningsavgiften för den församling i vilken du var folkbokförd 1 november 2008 framgår av kommunala skattesatser för inkomståret 2009. Begravningsavgift betalas av samtliga, oavsett om man tillhörde Svenska kyrkan eller ej.

För personer som inte var folkbokförda i Stockholms eller Tranås kommun den 1 november 2008 och tillhörde Svenska kyrkan ska begravningsavgiften ingå i kyrkoavgiften. Om inte detta görs kan skatteuträkningen i vissa fall bli fel på 1 krona. För att komma tillrätta med detta summerar du begravningsavgiften och kyrkoavgiften och skriver summan i fältet för kyrkoavgift samt 0:00 i fältet för begravningsavgift. Personer som var folkbokförda i Stockholms eller Tranås kommun 1 november 2008 behöver inte göra detta eftersom kyrkoavgiften och begravningsavgiften då ska beräknas separat.

Avgift till trossamfund betalas av de personer som är medlemmar i något av nedanstående registrerade trossamfund och som medgivit att avgiften får tas in tillsammans med skatten.

Vanlig inkomstbeskattning istället för särskild inkomstbeskattning (SINK)

Om du är begränsat skattskyldig (bosatt utomlands) och har inkomster av tjänst från Sverige kan du fr.o.m. inkomståret 2005 begära att bli beskattad enligt reglerna för vanlig inkomstskatt för vissa inkomster.

Enligt tidigare regler (SINK) beskattades inkomst av tjänst med en definitiv källskatt på 25 %. Om du begär det så ska dina inkomster (tjänst och eventuell näringsverksamhet) nu istället beskattas med 31,52 %. Då har du rätt till generella avdrag såsom avdrag för kostnader under tjänst, sjöinkomstavdrag, skattereduktion för sjöinkomst och skattereduktion för allmän pensionsavgift. Om dessutom 90 % eller mer av dina inkomster kommer från Sverige så har du även rätt till s.k. personliga avdrag såsom grundavdrag (för en person som varit bosatt i Sverige hela året), skattereduktion för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag) och allmänna avdrag (ex.vis pensionssparande).

Vill du räkna ut skatten fyller du i skattesatsen 31,52 i rutan för kommunalskatt, är du medlem i svenska kyrkan fyller du i kyrkoavgiften för den församling där du är medlem. Du ska inte fylla i begravningsavgift. Är du medlem i ett trossamfund fyller du även i avgiften till trossamfundet. Därefter fyller du i inkomster och avdrag under tjänst och uppgifter för sjömän. Om dessutom 90 % eller mer av dina inkomster kommer från Sverige fyller du även i allmänna avdrag (ex.vis pensionssparande). Om 90 % eller mer av dina inkomster kommer från Sverige så ska du fylla i 12 månader i rutan för grundavdrag. Är dina svenska inkomster mindre än 90% så ska du markera någon av rutorna invandrad/utvandrad och fylla i 0 rutan för grundavdrag.

1 Inkomster - Tjänst

Lön och förmåner m.m. (ruta lön)

Fyll i summan av kontant lön och skattepliktiga förmåner, semesterersättning, m.m. som du fått under 2009. Inkomster som understiger 1 000 kr ska redovisas i ruta un. Men om summan av inkomsterna från statliga arbetsgivare uppgår till minst 1 000 kr ska de redovisas här. Om du har fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats i ruta 11, 12, 13 och 18 eller med ersättningskod 103, 105, 108 och 113 på kontrolluppgiften.

Om du fått skattepliktiga förmåner, men inte lön, under 2009 från f.d. arbetsgivare ska dessa redovisas såsom pension i ruta 14. Om du har fått kontrolluppgift har dessa förmåner redovisats i ruta 12, 13 och 18 på kontrolluppgiften. Dessutom finns ett kryss i Förmån som pension (ruta 49).

Sjukpenning, akassa m.m. (ruta sjp)

Fyll i summan av sjukpenning, föräldrapenning, ersättning från arbetslöshetskassa, egen arbetsskadelivränta, vårdbidrag och andra liknande ersättningar, som du fått under 2009. Om du har fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats med ersättningskod 100, 101, 102, 104, 107, 111 och 112 på kontrolluppgiften. På denna typ av inkomst medges inte jobbskatteavdrag.

OBS! Det är bara den sjukpenning du får från Försäkringskassan på grund av anställningsinkomst som ska redovisas här. Sjuklön från din arbetsgivare redovisas i ruta lön. Om du har fått kontrolluppgift har denna inkomst tillsammans med lön och förmåner m.m. redovisats i ruta 11 på kontrolluppgiften.

Inkomstrelaterad sjuk och aktivitetsersättning (ruta sja)

Fyll inkomstrelaterad sjuk- eller aktivitetsersättning, som du fått under 2009. Om du har fått kontrolluppgift har denna inkomst redovisats med ersättningskod 120 på kontrolluppgiften. På denna typ av inkomst medges inte jobbskatteavdrag och det utgår inte någon allmän pensionsavgift.

Om du fått sjuk- eller aktivitetsersättning i form av garantiersättning ska denna redovisas såsom pension i ruta 14. Om du har fått kontrolluppgift har denna inkomst redovisats med ersättningskod 402 på kontrolluppgiften.

Lön m.m. (inte sjukpenning) understigande 1000 kr (ruta un)

Fyll i summan av inkomster från de arbetsgivare där du haft inkomster under 2009 som är mindre än 1 000 kr. Dock inte sjukpenning som understiger 1 000 kr. Sådan inkomst ska redovisas i ruta sjp. Om summan av inkomsterna från alla statliga arbetsgivare uppgår till minst 1 000 kr ska de redovisas i ruta lön. På inkomster under 1 000 kr utgår det inte allmän pensionsavgift.

Kostnadsersättningar (ruta 05)

Fyll i summan av de kostnadsersättningar som du under 2009 fått av din arbetsgivare. Exempel på kostnadsersättning är ersättning för telefon och representation. Obs! Avdrag för kostnader som du fått ersättning för gör du i ruta 06 eller i vissa fall i ruta 08. Om du har fått kontrolluppgift har dessa kostnadsersättningar redovisats i ruta 20 på kontrolluppgiften.

Allmän pension, tjänstepension (ruta 14)

Fyll i summan av allmän pension (inkomst-, tilläggs-, premie- och garantipension), tjänstepension och sjuk- eller aktivitetsersättning i form av garantiersättning, som du fått under 2009. För barnpension ska enbart den skattepliktiga delen av beloppet fyllas i. Om du har fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats i ruta 30 eller med ersättningskod 400, 401, 402, 411 och 440 på kontrolluppgiften.

Om du fått skattepliktiga förmåner, men inte lön, under 2009 från f.d. arbetsgivare ska dessa redovisas såsom pension i ruta 14. Om du har fått kontrolluppgift har dessa förmåner redovisats i ruta 12, 13 och 18 på kontrolluppgiften. Dessutom finns ett kryss i Förmån som pension (ruta 49).

Privat pension och livränta (ruta 15)

Fyll i summan av utbetalningar från privat pensionssparande och skattepliktig livränta, som du fått under 2009. Om du har fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats med ersättningskod 404, 420-429, 441, 450, 473, 481, 483 och 486 på kontrolluppgiften.

Andra inkomster som inte är pensionsgrundande (ruta 16)

Fyll i summan av t.ex, utbetalningar från vinstandelsstiftelse, vissa ersättningar till idrottsmän, konstnärspension, förlorad arbetsförtjänst och lön, förmåner m.m. om du tillhör ett annat lands socialförsäkring enligt E101-intyg eller utsändningsintyg, som du fått under 2009. Om du fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats i ruta 31 och 32 eller med ersättningskod 408 och 410 på kontrolluppgiften. Här fyller du även i om du har fått periodiskt understöd - enligt dom eller avtal - från tidigare make. På denna typ av inkomst utgår det inte allmän pensionsavgift.

Varav ersättningar från vinstandelsstiftelse m.m. (ruta vis)
Om du fått t.ex. utbetalningar från vinstandelsstiftelse, konstnärspension eller förlorad arbetsförtjänst ska beloppet ingå i ruta 16. Dessutom måste beloppet också redovisas i ruta vis. Om du har fått kontrolluppgift har dessa inkomster redovisats i ruta 32 eller med ersättningskod 408 och 410 på kontrolluppgiften. Här fyller du även i om du har fått periodiskt understöd - enligt dom eller avtal - från tidigare make. På denna typ av inkomst medges inte jobbskatteavdrag.

Inkomst av tjänst/hobby för vilken du ska betala egenavgifter m.m. (ruta 19)

Tryck på knappen med Ja... mm om du har inkomster för vilka du själv ska betala egenavgifter och allmän löneavgift eller särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. I det första fältet fyller du i din totala inkomst i ruta 19. Beloppet ska vara efter avstämning av förra årets egenavgifter m.m. och efter avdrag för årets avsättning till egenavgifter m.m. Se blankett T1 eller T2. I det andra fältet fyller du i hur stor del av din inkomst i ruta 19 som är sjukpenning.

OBS! Ta inte med den sjukpenning som redovisats under sjukpenning m.m. (ruta sjp) eller i näringsverksamhet (rutorna spa och spp). Det är viktigt att ange sjukpenningen då det inte utgår egenavgifter m.m. på sjukpenning. Svara på frågorna, de förinställda värdena passar för de flesta.

Inkomstrelaterad sjukersättning eller aktivitetsersättning (ersättningskod 120) är inte samma sak som den sjukpenning (ersättningskod 100 eller 200) eller aktivitetsstöd/rehabiliteringsersättning (ersättningskod 107) du får från försäkringskassan vid sjukdom. Har du enbart erhållit sjukpenning och/eller aktivitetsstöd/rehabiliteringsersättning ska du svara Nej på frågan om hel sjuk- eller aktivitetsersättning.

Inkomst av tjänst enligt blankett K10/K10A/K13 (ruta 22)

Fyll i summan av inkomst av tjänst enligt blankett K10, K10A eller K13, som du redovisat under 2009. Här fyller du i om du

• fått utdelning på kvalificerade aktier i fåmansföretag som är högre än beräknad normal kapitalavkastning, s.k. gränsbelopp
• ska fördela vinst mellan tjänst och kapital vid försäljning av kvalificerade aktier eller andelar
• ska återföra uppskovsbelopp vid andelsbyte av kvalificerade andelar.

Äger du kvalificerade aktier eller andelar i ett fåmansföretag använd blankett K10 för att räkna ut inkomst av tjänst. För andra kvalificerade delägarrätter än aktier och andelar använd K10A för att räkna ut inkomst av tjänst. Vid avyttring av kvalificerade aktier/andelar genom andelsbyte m.m. använd blankett K13 för att räkna ut inkomst av tjänst.

2 Avdrag - Tjänst

Resor till och från arbetet (ruta 01)

Fyll i kostnader för resor till och från arbetet, som du haft under 2009. Endast den del som överstiger 9 000 kr är avdragsgill. Programmet drar automatiskt av de 9 000 kr vilket innebär att du måste fylla i hela din kostnad för resor till och från arbetet inklusive dessa 9 000 kr som inte är avdragsgilla.

Tjänsteresor (ruta 08)

Fyll i kostnader för tjänsteresor, som du haft under 2009.

Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor (ruta 09)

Fyll i kostnader för tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor, som du haft under 2009.

Övriga utgifter (ruta 06)

Fyll i övriga utgifter, som du haft under 2009. Endast den del som överstiger 5 000 kr är avdragsgill. Programmet drar automatiskt av de 5 000 kr vilket innebär att du måste fylla i hela din kostnad för övriga utgifter inklusive dessa 5 000 kr som inte är avdragsgilla.

3 Allmänna avdrag

Pensionssparande m.m. (ruta 43)

Fyll i premien på din pensionsförsäkring och det belopp som du betalat in på ditt pensionssparkonto.

Högsta avdrag är i de flesta fall 12 000 kr. Programmet kommer att beräkna högsta möjliga avdrag för dig om du yrkar avdrag som är högre än vad som är tillåtet. Du ges sedan möjlighet att välja vilket belopp du vill räkna med. Ditt inbetalda belopp eller högsta möjliga avdrag. Programmet ger inget förslag till högsta möjliga avdrag om du fyllt i belopp i någon av rutorna 100 eller 117 (aktiv näringsverksamhet).

Du ska även fylla i om du har rätt till avdrag för periodiskt understöd.

4 Skattereduktion Husarbete

Om du har anlitat någon för hushållsarbete eller fått en skattepliktig förmån av hushållsarbete, kan du få en skattereduktion. Som hushållsarbete räknas också reparation, underhåll och om- och tillbyggnad av småhus, ägarlägenhet eller bostadsrätt, som du äger (ROT-arbete). Hushållsarbete och ROT-arbete kallas med ett gemensamt namn för husarbete. Skattereduktionen är 50 % av arbetskostnaden inklusive moms, högst 50 000 kr. Arbetet ska vara utfört i eller i nära anslutning till bostaden. Du får bara reduktion för arbetskostnaden, du får alltså inte reduktion för ex.vis materialkostnader eller resekostnader. Du kan läsa mer om reduktionen i broschyrerna SKV 322, SKV 323 och SKV 345.

Fr.o.m. 1 juli 2009 gäller nya regler för skattereduktion för husarbete:

• Om du har anlitat ett företag med F-skatt får du i regel reduktionen direkt på fakturan genom att du bara betalar halva arbetskostnaden (preliminär skattereduktion).
• Om du har anlitat en privatperson som inte har F-skatt och som inte bedriver näringsverksamhet, kan du få reduktion motsvarande arbetsgivaravgifterna (preliminär skattereduktion). En förutsättning är att du redovisar arbetsgivaravgifter på arbetskostnaden i en förenklad skattedeklaration. Se skattedeklarationsbroschyren SKV 409.

Skattereduktion (ruta 46)

Fyll i summan av skattereduktion för:

• de utgifter du har haft under tiden 1 januari - 30 juni 2009 (beträffande ROT-arbete den 8 december 2008 - 30 juni 2009) och som du ska ansöka om på blankett SKV 4501 (upphört) senast den 3 maj 2010. Du får skattereduktion med 50 % av arbetskostnaden.
• de utgifter du har haft under tiden 1 juli - 31 december 2009 och som du har fått meddelande om från Skatteverket (preliminär skattereduktion).
• förmån av hushållsarbete under 2009 (förmån av ROT-arbete under tiden 8 december 2008 - 31 december 2009). Du får skattereduktion med 50 % av underlaget. Om du har fått kontrolluppgift har underlaget för hushållsarbete och underlaget för ROT-arbete redovisats i ruta 21 resp. 22 på kontrolluppgiften.

Om du har fått förtryckt deklarationsblankett framgår skattereduktionen av denna. I så fall är det ifyllda beloppet summa skattereduktion som hör till denna deklaration och som har beslutats eller meddelats t.o.m. den 28 februari 2010. Du måste själv räkna med skattereduktion som beslutas eller meddelas efter detta datum.

Observera att ruta 46 och ruta 47 tillsammans inte får överstiga 50 000 kr.

Glöm inte att fylla i din preliminära skattereduktion i ruta phu under Övriga uppgifter.

Skattereduktion enligt blankett K47 (ruta 47)

Fyll i skattereduktion för:

• de utgifter du har haft under tiden 1 juli - 31 december 2009 och som du har betalat hela arbetskostnaden i fakturan och ska ansöka om i din inkomstdeklaration. Du får skattereduktion med 50 % av arbetskostnaden. Använd blankett K47 för att räkna ut reduktionen.

Observera att ruta 46 och ruta 47 tillsammans inte får överstiga 50 000 kr.

5/6 Underlag för fastighetsavgift/fastighetsskatt

Fastighetsskatten för bostäder har ersatts av en kommunal fastighetsavgift. Läs om fastighetsavgift/fastighetsskatt här, SKV 296. Såväl fastighetsavgift som fastighetsskatten ska betalas för hela 2009 av den som var ägare till fastigheten den 1 januari 2009. Det här innebär att även om fastigheten sålts under året ska den som ägde fastigheten den 1 januari betala fastighetsavgift/fastighetsskatt för hela året. Underlaget ska alltså inte proportioneras med hänsyn till innehavstiden. Om du har fått förtryckt deklarationsblankett framgår det av denna vilka underlag som gäller för dina fastigheter.

Småhus hel/halv avgift (ruta 80 och 82)

För småhus som är färdigbyggda är fastighetsavgiften 0,75 % av taxeringsvärdet, dock högst 6 362 kr per värderingsenhet om byggnaden har värdeår 1998 och tidigare (hel avgift). För nybyggda småhus med värdeår 1999 - 2003 är fastighetsavgiften 0,375 % av taxeringsvärdet, dock högst 3 181 kr (halv avgift). Den högsta avgiften motsvarar ett underlag på 848 267 kr. Om taxeringsvärdet för småhuset överstiger 848 000 kr fyll i 848 267 kr som underlag för att beräkna fastighetsavgiften. Om taxeringsvärdet inte överstiger 848 000 kr fyll i taxeringsvärdet som underlag för att beräkna fastighetsavgiften.

I ruta 80 fyller du i underlaget för fastighetsavgift småhus hel avgift (0,75 %) och i ruta 82 fyller du i underlaget för fastighetsavgift småhus halv avgift (0,375 %). Tänk på att bara ta med din del av underlaget om du äger fastigheten tillsammans med någon annan.

Tomt för småhus/småhus under uppförande (ruta 84)

För tomt för småhus och småhus under uppförande, dvs. småhus som inte är färdigbyggda och därför inte fått något värdeår, ska fastighetsskatt betalas som tidigare. Fastighetsskatten är 1,0 % av taxeringsvärdet.

I ruta 84 fyller du i taxeringsvärdet för tomt för småhus/småhus under uppförande. Tänk på att bara ta med din del av underlaget om du äger fastigheten tillsammans med någon annan.

Skattereduktion för fastighetsavgift för pensionärer (ruta rde och rda)

Om du under hela 2009 ägt och varit bosatt (folkbokförd) i ett småhus eller småhus som är inrättat till bostad åt högst två familjer på en lantbruksenhet kan du få fastighetsavgiften för detta småhus (reduktionsfastigheten) begränsad till 4 % av inkomsten.

Begränsningen sker genom att du får en skattereduktion motsvarande den del av fastighetsavgiften för reduktionsfastigheten som överstiger 4 % av inkomsten.

Förutsättning för att få denna reduktion är

• att du är född 1943 eller tidigare eller
• att du under 2009 har fått sjuk- eller aktivitetsersättning eller
• att du under 2009 har fått ersättning enligt lagstiftning om social trygghet i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, om ersättningen betalas ut enligt grunder som är jämförbara med vad som gäller för sjuk- och aktivitetsersättning.

Reduktionen ges inte till dödsbo efter person som avlidit under 2009 eller tidigare.

Vid beräkning av skattereduktionen fastställs ett spärrbelopp, som är 4 % av beskattningsbar förvärvsinkomst och överskott av kapital. Spärrbeloppet får inte vara lägre än 2 922 kr. Om det blir lägre är således spärrbeloppet ändå 2 922 kr. Detta innebär att du inte kan få skattereduktion om din fastighetsavgift för reduktionsfastigheten uppgår till högst 2 922 kr.

Om du fått sjuk- eller aktivitetsersättning i form av garantiersättning ska du svara Ja på frågan "Har du under 2009 fått sjuk- eller aktivitetsersättning i form av garantiersättning?". Denna inkomst ska du ha redovisat såsom pension i ruta 14. Om du har fått kontrolluppgift har denna inkomst redovisats med ersättningskod 402 på kontrolluppgiften.

I ruta rde fyller du i din del av underlaget för fastighetsavgift för reduktionsfastigheten och som du har tagit med i ruta 80 (hel avgift 0,75 %). Om du inte äger del av andra småhus fyller du i samma underlag i ruta rde som i ruta 80.

I ruta rda fyller du i din del av underlaget för fastighetsavgift för reduktionsfastigheten och som du har tagit med i ruta 82 (halv avgift 0,375 %). Om du inte äger del av andra småhus fyller du i samma underlag i ruta rde som i ruta 82.

7 Inkomster - Kapital

Ränteinkomster, utdelningar m.m. Vinst enligt blankett K4 avsnitt C, K9 avsnitt B. (ruta 50)

Fyll i summan av - t.ex.

• ränteinkomster
• räntebidrag
• utdelningar på aktier
• vinst på sålda andelar i räntefonder
• vinst på skulder i utländsk valuta. Använd blankett K9 , avsnitt B, för att räkna ut vinsten.
• schablonintäkt på uppskovsbelopp - bostad. Om du har uppskov med vinst från försäljning av bostad (preliminärt eller slutligt) ska du betala skatt på uppskovsbeloppet. Det sker genom att en schablonintäkt tas upp i kapital med 1,67 % av uppskovsbeloppets storlek den 1 januari 2009. Om du har fått förtryckt deklarationsblankett framgår schablonintäkten av denna och ingår i beloppet vid ruta 50. Begärde du preliminärt uppskov i deklarationen 2009 ingår schablonintäkten däremot inte i beloppet. I så fall får du använda blankett K2 avsnitt I för att räkna ut schablonintäkten.

Har du löst in eller sålt nollkupongare under 2009, ska du redovisa vinsten här. Använd blankett K4 avsnitt C för att räkna ut vinsten.

Överskott vid uthyrning av privatbostad (ruta 51)

Har du under 2009 hyrt ut din villa, fritidsfastighet, ägarlägenhet, bostadsrättslägenhet, hyreslägenhet eller enstaka rum, ska du redovisa uthyrningen. Räkna ut överskottet på hjälpblankett Uthyrning m.m. Fyll i överskottet i ruta 51.

Vinst fondandelar. Vinst enligt blankett K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K12 avsnitt B, K13 (ruta 54)

Fyll i summan av - t.ex.

• vinst vid försäljning av marknadsnoterade fondandelar (aktiefond och blandfond)
• vinst vid försäljning av marknadsnoterade aktier m.m. Använd blankett K4 , avsnitt A, för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Använd blankett K10 för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av kvalificerade övriga delägarrätter. Använd blankett K10A för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag. Använd blankett K12 , avsnitt B, för att räkna ut vinsten.
• vinst vid andelsbyte av kvalificerade andelar. Använd blankett K13 för att räkna ut vinsten
• Återfört uppskovsbelopp - aktier.Använd blankett K4 , avsnitt B.

Vinst ej marknadsnoterade fondandelar. Vinst enligt blankett K4 avsnitt D, K9 avsnitt A, K12 avsnitt E, K15A/B (ruta 64)

Fyll i summan av - t.ex.

• vinst vid försäljning av ej marknadsnoterade fondandelar.
• vinst vid försäljning av andra värdepapper m.m. än aktier m.m. och obligationer m.m.. Använd blankett K4 avsnitt D, för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av personliga tillgångar. Använd blankett K9 avsnitt A för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag. Använd blankett K12 avsnitt E, för att räkna ut vinsten.
• vinst vid avyttring av andelar i handels- eller kommanditbolag. Använd blankett K15A eller K15B för att räkna ut vinsten.

Vinst enligt blankett K5 och K6. Återfört uppskov från blankett K2 (ruta 65)

Fyll i summan av - t.ex.

• vinst vid försäljning av småhus och ägarlägenhet. Använd blankett K5 för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av bostadsrätt. Använd blankett K6 för att räkna ut vinsten.
• återfört uppskov - bostad. Använd blankett K2.

Vinst enligt blankett K7 och K8 (ruta 75)

Fyll i summan av - t.ex.

• vinst vid försäljning av näringsfastighet. Använd blankett K7 för att räkna ut vinsten.
• vinst vid försäljning av näringsbostadsrätt. Använd blankett K8 för att räkna ut vinsten.

8 Avdrag - Kapital

Ränteutgifter m.m. Förlust enligt blankett K4 avsnitt C, K9 avsnitt B. (ruta 53)

Fyll i summan av - t.ex.

• ränteutgifter
• tomträttsavgäld
• förlust på sålda andelar i räntefonder
• förlust på skulder i utländsk valuta. Använd blankett K9 avsnitt B, för att räkna ut förlusten.

Har du löst in eller sålt nollkupongare under 2009, ska du redovisa förlusten här. Använd blankett K4, avsnitt C, för att räkna ut förlusten. Räntor som du dragit av i din näringsverksamhet ska inte dras av här.

Förvaltningsutgifter (ruta 61)

Fyll i förvaltningsutgifter som du haft under 2009. Endast den del som överstiger 1 000 kr är avdragsgill. Programmet drar automatiskt av de 1 000 kr vilket innebär att du måste fylla i hela din kostnad för förvaltningsutgifter inklusive dessa 1 000 kr som inte är avdragsgilla.

Förlust fondandelar. Förlust enligt blankett K4, avsnitt A, K10, K12 avsnitt B, K13 (ruta 81)

Fyll i summan av - t.ex.

• förlust vid försäljning av marknadsnoterade fondandelar (aktiefond och blandfond)
• förlust vid försäljning av marknadsnoterade aktier m.m. Använd blankett K4, avsnitt A, för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av kvalificerade andelar i ett fåmansföretag. Använd blankett K10 för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag. Använd blankett K12, avsnitt B, för att räkna ut förlusten.
• förlust vid andelsbyte av kvalificerade andelar. Använd blankett K13 för att räkna ut förlusten.

Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust enligt blankett K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E, K15A/B (ruta 83)

Fyll i summan av - t.ex.

• förlust vid försäljning av ej marknadsnoterade fondandelar.
• förlust vid försäljning av andra värdepapper m.m. än aktier m.m. och obligationer m.m. Använd blankett K4 avsnitt D, för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av kvalificerade övriga delägarrätter. Använd blankett K10A för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag. Använd blankett K12 avsnitt E, för att räkna ut förlusten.
• förlust vid avyttring av andelar i handels- eller kommanditbolag. Använd blankett K15A eller K15B för att räkna ut förlusten.

Förlust enligt blankett K5 och K6 (ruta 85)

Fyll i summan av - t.ex.

• förlust vid försäljning av småhus och ägarlägenhet. Använd blankett K5 för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av bostadsrätt. Använd blankett K6 för att räkna ut förlusten.

Förlust enligt blankett K7 och K8 (ruta 88)

Fyll i summan av - t.ex.

• förlust vid försäljning av näringsfastighet. Använd blankett K7 för att räkna ut förlusten.
• förlust vid försäljning av näringsbostadsrätt. Använd blankett K8 för att räkna ut förlusten.

9 Utländsk försäkring - Avkastningsskatt

I ruta 62 fyller du i underlaget för avkastningsskatt på utländska kapitalförsäkringar.

Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt 100-tal kr. Skatten är 27 % av skatteunderlaget.

I ruta 63 fyller du i underlaget för avkastningsskatt på utländska pensionsförsäkringar.

Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt 100-tal kr. Skatten är 15 % av skatteunderlaget.

10 Näringsverksamhet

Räkenskapsår

Räkenskapsår är automatiskt ifyllt med 090101 - 091231. Du behöver bara ändra i Fr.o.m. om räkenskapsåret har påbörjats under 2008. Om räkenskapsåret är påbörjat under 2008 kommer programmet att beräkna egenavgifter och allmän löneavgift efter de procentsatser som gällde för inkomståret 2008. Programmet gör en proportionering av de inkomster som ligger till grund för beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift i förhållande till hur många dagar av räkenskapsåret som belöper på 2008 resp. 2009. För 2009 beräknas antal dagar alltid till 365 dagar.

Aktiv näringsverksamhet (ruta 100 och 117)

Här fyller du i överskott av aktiv näringsverksamhet. I ruta 100 ska du fylla i överskott från aktiv enskild firma. I ruta 117 ska du fylla i överskott som du haft som aktiv delägare i handelsbolag/kommanditbolag.

Sjukpenning, som hör till aktiv näringsverksamhet och som är redovisad på blanketterna NE och N3A ska summeras och redovisas i rutan spa.

Passiv näringsverksamhet (ruta 100 och 119)

Här fyller du i överskott av passiv näringsverksamhet. I ruta 102 ska du fylla i överskott från passiv enskild firma. I ruta 119 ska du fylla i överskott som du haft som passiv delägare i handelsbolag/kommanditbolag.

Sjukpenning, som hör till passiv näringsverksamhet och som är redovisad på blanketterna NE och N3A ska summeras och redovisas i rutan spp.

Inkomster för vilka uppdragsgivare betalar socialavgifter (bruttoinkomst) (ruta 127 och 131)

Har du haft inkomst i din näringsverksamhet för vilken uppdragsgivaren betalat socialavgifter (arbetsgivaravgifter eller särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster) så ska du fylla i bruttoinkomst i ruta 127. De kostnader som hör till bruttoinkomsten i ruta 127 ska du skriva i ruta 131.

Underlag för pensionskostnader och avkastningsskatt (ruta 104, 120 och 121)

Du som haft kostnader för tjänstepension för dina anställda ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader. Skatten är 24,26 % på underlaget. Fyll i underlaget i ruta 104.

Du som vid beräkningen av din inkomst av näringsverksamhet har begärt avdrag för avgift för egen pensionsförsäkring ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader. Detta gäller också om du i näringsverksamheten har begärt avdrag för inbetalningar till pensionssparkonto. Underlaget är lika med den avgift du betalat för pensionsförsäkring och/eller summan av inbetalningar på pensionssparkonto. Fyll i underlaget i ruta 120.

Om skuldposten "Avsatt till pensioner" e.d. finns i balansräkningen, ska du fylla i skatteunderlaget för avkastningsskatt i ruta 121. Skatteunderlaget beräknas i två steg. Först beräknas kapitalunderlaget som är pensionsskuldens belopp vid beskattningsårets ingång. Skatteunderlaget får du sedan genom att multiplicera kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan under 2008, som är 3,88 %. Skatteunderlaget avrundas nedåt till helt 100-tal kr. Skatten är 15 % av skatteunderlaget.

Observera att det är handelsbolaget och inte delägarna som betalar särskild löneskatt på pensionskostnader för anställda och avkastningsskatt.

Expansionsfond (ruta 128, 132 och exp)

Underlaget för expansionsfondsskatt är det avdrag du gör vid inkomsttaxeringen och som motsvarar en ökning av expansionsfond. Fyll i underlaget i ruta 128. Skatten är 26,3 % på underlaget.

Om expansionsfonden minskas ska ett belopp som motsvarar nedsättningen tas upp till beskattning i näringsverksamheten. Du kommer då att tillgodoräknas expansionsfondsskatt med 26,3 % av beloppet. Fyll i underlaget i ruta 132.

1 januari 2009 sänktes skattesatsen för expansionsfondsskatt från 28 % till 26,3 %. Som en följd av detta får du tillgodogöra dig expansionsfondsskatt med 1,7 % av din återstående expansionsfond vid 2009 års taxering. Underlaget är den expansionsfond vid beskattningsårets utgång som du redovisat vid 2009 års taxering på deklarationsbilaga NE eller N3A. Om du har fått förtryckt deklarationsblankett för 2010 framgår underlaget av denna. Fyll i underlaget i ruta exp.

11 Räntefördelning

Positiv räntefördelning enligt N-blankett (ruta 52)

Om du har gjort avdrag på blankett NE eller N3A för positiv räntefördelning ska du fylla i motsvarande belopp i ruta 52.

Negativ räntefördelning enligt N-blankett (ruta 55)

Om du har gjort tillägg på blankett NE eller N3A för negativ räntefördelning ska du fylla i motsvarande belopp i ruta 55.

12 Allmänna avdrag (näringsverksamhet)

Underskott av aktiv näringsverksamhet (ruta 45)

Du får i vissa fall dra av underskott av nystartad aktiv näringsverksamhet. Verksamheten måste ha påbörjats år 2005 eller senare. Du får inte göra större avdrag än summan av inkomst av tjänst och annan näringsverksamhet. Avdraget får inte heller överstiga 100 000 kr. Även om verksamheten inte är nystartad, kan du få avdrag för underskott av konstnärlig, litterär eller liknande aktiv näringsverksamhet. Fyll i avdrag för underskott i ruta 45.

13 Nedsättning av egenavgifter och allmän löneavgift

Regionalt nedsättningsbelopp (särskilt avdrag) (ruta 141)

Om du, bedriver näringsverksamhet från ett fast driftställe inom stödområde kan du få avdrag från den allmänna löneavgiften och egenavgifterna med 10 % av avgiftsunderlaget. Högsta avdrag (nedsättningsbelopp) är 18 000 kr. Om du betalat arbetsgivaravgifter på lön m.m. under 2009 och fått motsvarande avdrag från dessa i skattedeklarationerna (högst 7 100 kr per månad) får nedsättningsbeloppet för allmän löneavgift och egenavgifter samt avdraget från arbetsgivaravgifterna sammanlagt inte bli mer än 85 200 kr.

För handelsbolag gäller att delägarnas nedsättningsbelopp sammanlagt inte får bli mer än 85 200 kr. Dessutom gäller att högsta nedsättningsbelopp för varje delägare är 18 000 kr. Om bolaget gjort avdrag från arbetsgivaravgifter (företagsstöd) får delägarnas nedsättningsbelopp och bolagets avdrag för företagsstöd sammanlagt inte överstiga 85 200 kr. Nedsättningsbeloppet får aldrig vara högre än 18 000 kr för en enskild person. I ruta 141 fyller du i nedsättningsbeloppet, sedan du tagit hänsyn till avdraget från arbetsgivaravgifterna och om du är delägare i handelsbolag de särskilda regler som gäller då.

14 Moms

Fyll i utgående moms enligt momsbilagan i ruta 109 och avdragsgill ingående moms i ruta 110. Fyll bara i uppgifterna om du ska redovisa moms i inkomstdeklarationen. I ruta 109 ska du ange den sammanlagda utgående momsen för beskattningsåret.

Delägare i handelsbolag ska aldrig redovisa momsen i inkomstdeklarationen, eftersom det är bolaget som ska redovisa och betala momsen.

15/16 Underlag för fastighetsavgift/fastighetsskatt

Fastighetsskatten för bostäder har ersatts av en kommunal fastighetsavgift. Läs om fastighetsavgift/fastighetsskatt här, SKV 296. Såväl fastighetsavgiften som fastighetsskatten ska betalas för hela 2009 av den som var ägare till fastigheten den 1 januari 2009. Det här innebär att även om fastigheten sålts under året ska den som ägde fastigheten den 1 januari betala fastighetsavgift/fastighetsskatt för hela året. Underlaget ska alltså inte proportioneras med hänsyn till innehavstiden. Om du har fått förtryckt deklarationsblankett framgår det av denna vilka underlag som gäller för dina fastigheter.

Hyreshus, bostäder (ruta 93 och 94)

För hyreshus, bostäder är avgiften 0,4 % av taxeringsvärdet för bostadshuset med tillhörande mark, dock högst 1 272 kr per bostadslägenhet om byggnaden har värdeår 1998 och tidigare (hel avgift). För nybyggda hyreshus, bostäder med värdeår 1999 - 2003 är fastighetsavgiften 0,2 % av taxeringsvärdet, dock högst 636 kr per bostadslägenhet (halv avgift). Den högsta avgiften motsvarar ett underlag på 318 000 kr per lägenhet. Om antalet bostadslägenheter multiplicerat med 318 000 kr överstiger taxeringsvärdet för värderingsenheten med tillhörande tomtmark fyll i taxeringsvärdet som underlag för beräkna fastighetsavgiften. I annat fall fyll i antalet bostadslägenheter multiplicerat med 318 000 kr som underlag för att beräkna fastighetsavgiften.

I ruta 93 fyller du i underlaget för fastighetsavgift hyreshus, bostäder, hel avgift (0,4 %) och i ruta 94 fyller du i underlaget för fastighetsavgift hyreshus bostäder, halv avgift (0,2 %).

Tomt för hyreshus, bostäder under uppförande (ruta 86)

Hyreshus, lokaler (ruta 95)

Industri/Elproduktionsenhet, värmekraftverk (ruta 96)

Elproduktionsenhet, vattenkraftverk (ruta 97)

Elproduktionsenhet, vindkraftverk (ruta 98)

Uppgifter för näringsidkares skatteberäkning

För att beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift samt särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster ska bli riktig måste du svara på dessa frågor. De förinställda värdena passar för de flesta. Kontrollera dock så att de blir riktigt ifyllda för dina förhållanden.

Inkomstrelaterad sjukersättning eller aktivitetsersättning (ersättningskod 120) är inte samma sak som den sjukpenning (ersättningskod 100 eller 200) eller aktivitetsstöd/rehabiliteringsersättning (ersättningskod 107) du får från Försäkringskassan vid sjukdom. Har du enbart erhållit sjukpenning och/eller aktivitetsstöd/rehabiliteringsersättning ska du svara Nej på frågan om hel sjuk- eller aktivitetsersättning.

Karenstid för egenavgifter till sjukförsäkringen

Man kan ha 1 dag, 3 dagar eller 30 dagars karenstid anmält till Försäkringskassan. Sjukförsäkringsavgiften utgår med olika procentsatser beroende på hur många karensdagar du anmält till Försäkringskassan.

Har du inte ändrat karenstiden under inkomståret fyller du i 365 (366 vid skottår) i rutan för det antal karensdagar du har. Vet du inte dina korrekta uppgifter så låt det förvalda värdet stå kvar, 365 (366 vid skottår) dagar för 1 dag.

Har du ändrat antal karensdagar under inkomståret ska du fylla i hur många dagar du haft respektive karenstid.

Har du inte drivit din näringsverksamhet under hela inkomståret fyller du i det antal dagar du haft de olika karenstiderna. Programmet gör sedan en proportionering av antalet karensdagar så att beräkningen blir korrekt.

Övriga uppgifter (gäller både näringsidkare och övriga)

Preliminär skattereduktion för husarbete (ruta phu)

I ruta phu ska du fylla i den preliminära skattereduktion för husarbete som du har fått under tiden 1 juli - 31 december 2009 och som du har fått meddelande om från Skatteverket. Om du har fått förtryckt deklarationsblankett framgår den preliminära skattereduktionen av denna. Det är viktigt att du fyller i den uppgiften annars blir uppgiften om skatt att betala eller att få tillbaka felaktig. Du kan läsa mera om skattereduktion för husarbete i broschyren SKV322.

Jämställdhetsbonus för 2009 (ruta jam)

Det är Försäkringskassan som räknar ut och beslutar om jämställdhetsbonus. Bonusen räknas av mot den slutliga skatten det inkomstår som bonusen avser. Närmare information om jämställdhetsbonusen, t.ex. hur man ansöker om den, finns på Försäkringskassans webbplats, www.forsakringskassan.se. Där kan man också själv räkna ut sin jämställdhetsbonus.

I ruta jam fyller du i din jämställdhetsbonus för 2009.

Ut- eller invandring

Har du invandrat eller utvandrat under inkomståret så markerar du det alternativ som gäller för dig. Du ska även fylla i det antal månader du varit bosatt i Sverige. Har du inte ut- eller invandrat ska du markera nej och låta 12 månader stå kvar i rutan för grundavdrag. Skatteberäkningen blir annars fel. Vid in- eller utvandring medges grundavdrag med 1/12 av det lägsta grundavdraget för varje påbörjad månad som man varit bosatt i Sverige. Om du är utvandrad men fortfarande anses vara skatterättsligt bosatt i Sverige ska du varken markera för Ut- eller Invandrad.

Uppgifter för sjömän

Fyll i det antal dagar du tjänstgjort på fartyg i närfart respektive fjärrfart. Fyll i antal dagar i respektive ruta. Antal dagar i de två rutorna tillsammans kan inte överstiga 365 (366 vid skottår).Om du har fått kontrolluppgift framgår antal dagar på kontrolluppgiften.