Information om bilförmånsberäkning 2012
Nyhet
Nya regler gäller för nedsättning av förmånsvärdet för miljöbilar. Endast el- och laddhybridbilar, som kan laddas från elnätet, samt gasbilar (ej gasol) får nedsättning utöver justeringen till jämförbar bil utan miljöteknik. Läs mer nedan under rubriken "Nedsättning av förmånsvärdet".
Snabbguide för beräkning av bilförmånsvärde 2012
Du kan söka den bil som du vill beräkna förmånsvärdet för antingen via bilmärket eller via modellkoden som finns i Skatteverkets billistor. Läs mer om billistorna nedan.
Sökning via bilmärke
- Välj märke och tillverkningsår. Klicka på "Fortsätt".
Om du söker en lätt lastbil ska du bocka i rutan för "Lätt lastbil" innan du klickar på "Fortsätt".
- Välj modell/variant. Klicka på "Fortsätt".
(Finns bilen inte med i listan "Modellkod Modellvariant"? Se nedan under rubriken "Bilmodell som saknas".)
Sökning via modellkod
- Fyll i modellkoden. Klicka på "Sök".
Så här går du vidare:
- Lägg till värdet för eventuell extrautrustning.
- Om du har omfattande tjänstekörning (minst 3000 mil), bockar du i rutan för "Reducering till 75 %...".
- Klicka på "Beräkna förmånsvärde"
- Förmånsvärdet beräknas. Du kan se resultatet längre ner på sidan.
- Om du vill se hela uträkningen klickar du på "Visa detaljerad beräkning".
Observera att denna beräkning inte tar hänsyn till den ytterligare nedsättning som arbetsgivaren i vissa fall ska göra
- om förmånshavaren bara haft bilförmånen under del av år
- om förmånshavaren har lämnat ersättning till arbetsgivaren för förmånen.
Beräkningen tar inte heller hänsyn till den justering av bilförmånsvärdet som Skatteverket beslutar om efter ansökan från arbetsgivaren. Blankett för ansökan om justering av bilförmån (SKV 4893). Läs mer nedan under "Nedsättning av förmånsvärdet" respektive "Justering av förmånsvärdet".
Till bilförmånsberäkningen för 2012
Billistor
Du kan få mer information om bilförmånsberäkningen om du klickar på länkarna längst ned på denna sida under rubriken "Skatteverkets billistor". För att få information om nya bilmodeller och nybilspriser begär Skatteverket varje år in uppgifter från generalagenterna och biltillverkarna. Uppgifterna samlas i en nybilsprislista.
Ändringar
Listan kompletteras under året med prisuppgifter på nya bilmodeller som saluförs senare under inkomståret och eventuella ändringar av nybilspriset. Kompletteringarna/ändringarna publiceras i en ny lista (ändringsföreskrift) där varje ändring eller tillägg har markerats med ett kantstreck. Dessa kompletteringar görs också i programmet för bilförmånsberäkningen.
Bilmodell som saknas
Saknas den bilmodell som du söker i Skatteverkets billista och därmed också i programmet för beräkning av bilförmån? Du kan då i regel få uppgift om det aktuella nybilspriset genom att kontakta återförsäljare eller generalagent för respektive bilmärke. Värdet som du då får skriver du in i rutan för beräknat nybilspris under "2. Välj modell/variant". Observera att om det gäller en miljöbil är det nybilspriset för jämförbar bil som du ska skriva in. (Läs mer om miljöbilar nedan under "Nedsättning av förmånsvärdet".) För miljöbilar som ännu inte finns med i billistan sker inte nedsättningen till 60 % automatiskt. Du får själv välja nedsättningen. Det gör du under "3. Eventuell extrautrustning samt reducering". (Möjligheten att själv välja nedsättning för miljöbil finns bara om du har fyllt i ett beräknat nybilspris under "2. Välj modell/variant".)
BIL Sweden ger tre gånger per år (februari, juni, november) ut en prislista "Nybilspriser personbilar och lätta lastbilar".
Kommentarer till några begrepp m.m.
Tillverkningsår: En bils tillverkningsår framgår av bilens registreringsbevis. (För bilar tillverkade 2001 eller tidigare används begreppet årsmodell i stället för tillverkningsår.)
Nybilspris: Nybilspriset är det pris som bilmodellen åsätts det år den tillverkas.
Extrautrustning: Vid beräkning av förmånsvärdet ska du till nybilspriset lägga anskaffningskostnaden för all extrautrustning, dvs. anskaffningskostnaden för utrustning som inte ingår i det nybilspris som har fastställts av Skatteverket. Du kan läsa mer om extrautrustning i avsnitt 3.2 i Skatteverkets meddelande om värdering av bilförmån, SKV M 2011:27.
Från och med inkomståret 2011 räknas inte alkolås som sådan extrautrustning som höjer bilförmånsvärdet.
Förmånsgrundande pris: Bilens nybilspris, eller vid miljöbil jämförbar bils nybilspris, inklusive extrautrustning. För bilar som är sex år eller äldre: lägst fyra prisbasbelopp (se nästa stycke "Bilar sex år eller äldre").
Bilar sex år eller äldre: Om nybilspriset med tillägg för eventuell extrautrustning understiger fyra prisbasbelopp ska nybilspriset bestämmas till fyra prisbasbelopp. Eftersom prisbasbeloppet för år 2012 är 44 000 kronor är det lägsta nybilspriset för sexårsbilar detta inkomstår 176 000 kronor.
Prisbasbeloppsdel: Beräknad värdeminskning och kapitalkostnad motsvarande privatägd bil.
Räntedel: Beräknad ränta på nybilspriset. Räntan motsvarar 75 % av statslåneräntan. För 2012 används räntesatsen 1,2375 % (75 % av statslåneräntan 1,65 %).
Prisdel: 9% av nybilspriset upp till 7,5 gånger prisbasbeloppet och 20 % av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 gånger prisbasbeloppet.
Förmån av fritt eller delvis fritt drivmedel: Ingår fritt eller delvis fritt drivmedel för privat bruk i bilförmånen ska denna förmån tas upp till beskattning som en annan förmån än bilförmån. Förmånen av det fria drivmedlet ska värderas till marknadsvärdet (inkl. moms) multiplicerat med 1,2. Förmånen beräknas för månad med en månads förskjutning, dvs. den som får fritt eller delvis fritt drivmedel i januari blir skattskyldig för detta i februari. Vid beräkning av arbetsgivaravgifter ska drivmedelsförmånen värderas till marknadsvärdet utan uppräkning. Närmare information finns i broschyren "Skatteregler för privatpersoner" (SKV 330) och i avsnitt 2.4 i Skatteverkets meddelande om värdering av bilförmån, SKV M 2011:27.
Nedsättning av förmånsvärdet
Miljöbilar: Miljöbilar är i allmänhet dyrare i inköp än andra bilar. Genom de särskilda regler som finns för miljöbilar blir förmånsvärdet ändå i vissa fall väsentligt lägre för miljöbilar än för närmast jämförbara bilar. Arbetsgivaren kan själv, utan särskild ansökan till Skatteverket, sätta ned förmånsvärdet för miljöbilar.
För inkomstår 2012 gäller nya regler för nedsättning av förmånsvärdet för miljöbilar. Nedsättning av förmånsvärdet sker enligt följande.
- El- och laddhybridbilar, som kan laddas från elnätet, samt gasbilar (ej gasol) ) justeras först till en jämförbar bil utan miljöteknik. Därefter sätts förmånsvärdet ner med 40 %, max 16 000 kronor.
- Etanolbilar, elhybridbilar, som inte kan laddas från elnätet, och bilar som kan köras på gasol, rapsmetylester samt övriga typer av miljöanpassade drivmedel justeras enbart ner till jämförbar bil.
Vilka bilar som är miljöbilar (tillverkningsår 2002-2012) och vilka bilar som är närmast jämförbara med miljöbilarna framgår av Skatteverkets allmänna råd om värdering av bilförmån, SKV A 2011:32 avsnitt 2.3.
Eventuell extrautrustning och uppgift om minst 3 000 mils körning i tjänsten tas med vid beräkning av förmånsvärdet för den närmast jämförbara bilen.
3 000-milsregeln: Detta är en värderingsregel som innebär att förmånsvärdet, för den som kört minst 3 000 mil i tjänsten med förmånsbilen under ett kalenderår, bestäms till 75 % av fulla värdet. Regeln får användas utan särskilt beslut från Skatteverket.
Del av år/månad: Bilförmånsvärdet ska sättas ned med en tolftedel för varje hel månad under inkomståret som förmånshavaren inte haft förmånen.
Betalning till arbetsgivaren: Bilförmånsvärdet ska sättas ned med det belopp som förmånshavaren av sin nettolön lämnat i ersättning till arbetsgivaren för att få förmånen.
Justering av förmånsvärdet
Justering: Det finns möjlighet att få justering (jämkning) av bilförmånsvärdet i vissa situationer. Justering kan ske när bilen har karaktär av arbetsredskap och detta begränsar det privata nyttjandet. Detta kan t.ex. gälla lätta lastbilar, installations- och distributionsbilar och taxibilar.
Observera att det i justeringsfallen är Skatteverket som efter ansökan från arbetsgivaren beslutar om justering av bilförmånsvärdet. Arbetsgivaren kan alltså inte själv besluta om sådan justering. Ny ansökan görs av arbetsgivaren för varje kalenderår. Blankett för ansökan om justering av bilförmån (SKV 4893).
Avräkningsordning
I de fall nedsättning/justering ska göras på flera grunder, bör storleken av nedsättningen/justeringen grunda sig på en samlad bedömning av de hinder som begränsar det privata nyttjandet av bilen. Avräkning från förmånsvärdet bör ske i den ordning som anges nedan.
- Nedsättning för miljöbil
- Justering på grund av synnerliga skäl
- Reduktion vid omfattande tjänstekörning
- Nedsättning vid del av år
- Nedsättning för lämnad ersättning
Skatteverkets billistor
Bilar med tillverkningsår 2012, se SKVFS 2011:23
Bilar med tillverkningsår 2011, se SKVFS 2011:09
Bilar med tillverkningsår 2010, se SKVFS 2010:11
Bilar med tillverkningsår 2009, se SKVFS 2009:25
Bilar med tillverkningsår 2008, se SKVFS 2008:18
Bilar med tillverkningsår 2007, se SKVFS 2007:18
Bilar med tillverkningsår 2006, se SKVFS 2006:25
Bilar med tillverkningsår 2005, se SKVFS 2005:16
Bilar med tillverkningsår 2004, se SKVFS 2004:37
Bilar med tillverkningsår 2003, se RSFS 2003:31
Bilar med tillverkningsår 2002, se RSFS 2002:29
Bilar med årsmodell 1992-2001, se RSFS 2001:23
