Mehrwertsteuer-Erstattungen an ausländischen Unternehmern

• Wer kann gezahlte Mehrwertsteuer zurückerhalten?
• Welche Regeln für Erstattungen gibt es?
• Einschränkungen
• Wann kann ein Antrag auf Erstattung gestellt werden?
• Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer
• Rufen Sie das Schwedisches Zentralamt für Finanzwesen an
• Mindestbetrag
• Änderungsantrag und Klage

Wer kann gezahlte Mehrwertsteuer zurückerhalten?

Ein ausländischer Unternehmer kann die gezahlte Mehrwertsteuer in Schweden zurückerhalten, wenn er nicht als Steuerpflichtiger in Schweden angemeldet sein muss.

Welche Regeln für Erstattungen gibt es?

Die folgenden Voraussetzungen müssen erfüllt werden, um Erstattung zu erhalten:

Die Mehrwertsteuer bezieht sich auf Waren oder Dienstleistungen, die zu gewerblichen Zwecken des Unternehmens erworben werden.

Der Umsatz wäre, wenn das Unternehmen in Schweden seinen Sitz hätte, nach schwedischem Recht steuerpflichtig.

Der Umsatz wäre, wenn das Unternehmen in anderem Land innerhalb der Europäischen Union seinen Sitz hätte, nach dem Recht dieses Landes steuerpflichtig. Diese Bedingung gelten die ab erstem Juli 2003 erhaltene Anträge.

Wenn ein ausländischer Unternehmer keine feste Betriebsstätte in Schweden hat, liegt die Mehrwertsteuerpflicht für die durch den ausländischen Unternehmer in Schweden verkauften Waren und Dienstleistungen in der Regel beim Käufer (umgekehrte Steuerpflicht). Ein ausländischer Unternehmer, der nur Umsätze der sog. umgekehrten Steuerpflicht ausführt, kann auch erstattet werden.

Einschränkungen

Sie sind nicht zu Erstattung berechtigt, wenn das schwedisches Mehrwertsteuergesetz Abzüge verbietet. In Schweden gibt es Einschränkungen des Abzugsrechtes unter anderen für Personkraftwagen und für Bewirtung. Reisebüros sind nicht zu Erstattung berechtigt, wenn die Waren und die Dienstleistungen den Kunden direkt begünstigen. Beispielsweise Hotelzimmer, Restaurant und Personenbeförderung.

Wenn Sie die Waren oder Dienstleistungen nicht selbst verkauft haben, sondern nur als Auftragnehmer agieren, sind Sie nur dazu berechtigt, für die der Auftraggeber berechtigt wäre. Bei einem mehrstufigen Agentauftrag muss jede Stufe zu Erstattung berechtigt sein. Der Beantragter muss dieses Abzugsrecht nachweisen.

Wann kann ein Antrag auf Erstattung gestellt werden?

Ein Antrag auf Erstattung kann frühestens nach der Lieferung der Waren an Sie oder nachdem Transport nach Schweden oder nach dem Ausführen der Dienstleistungen gestellt werden. Sie müssen die bestellten Waren oder Dienstleistungen im voraus bezahlen.

Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer

Sie beantragen auf Erstattung der Mehrwertsteuer auf dem amtlichen Formular SKV 5801.

Unternehmer aus Dänemark, Deutschland, Der Färöer, Grönland, Island, Österreich, Polen, Der Slowakei, Slowenien und Tschechien senden ihre Anträge und deren Beilagen an:

Skatteverket
Utlandsenheten
SE-205 31 Malmö
Schweden.

Fax: +46 (0) 40-14 62 03
E-Mail: skattekontor1.malmo@skatteverket.se

Unternehmer aus anderen Ländern senden Korrespondenz oder Anträge an:

Skatteverket
Utlandsenheten
SE-106 61 Stockholm
Schweden.

Fax: 08-694 18 11
E-Mail: stockholm@skatteverket.se

Rufen Sie das Schwedisches Zentralamt für Finanzwesen an

Allgemeine Information:
0771-567 567 (innerhalb Schweden)
+46 270 734 98 (vom Ausland)

Fragen betreffend Ihren Fall:
0771-778 778 (innerhalb Schweden)
+46 270 734 00 (vom Ausland)

Der Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer muss spätestens bis zum 30 Juni des folgenden Kalenderjahres an dem Schwedischen Zentralamt für Finanzwesen gestellt werden.

Der Erstattungszeitraum muss mindestens 3 Monate umfassen und nicht das Kalenderjahr überschreiten. Sollte der Antrag sich um restlichen Zeitraum des Kalenderjahres handeln, kann der Erstattungszeitraum weniger als drei Monate umfassen.

Ihrem Antrag muss eine Unternehmerbescheinigung beigefügt werden. Diese Unternehmerbescheinigung muss nicht älter als 12 Monate sein.

Die Beantragsumme muss durch Rechnungen im Original bestätigt werden. Schwedische Mehrwertsteuer muss an den Rechnungen angegeben sein.

Ihrer Antrag muss die folgenden Beträge getrennt anzeigen:

Mehrwertsteuer auf Brückengebühr für die Öresund Brücke.
Mehrwertsteuer auf umgekehrte Steuerpflicht.
Sonstige Mehrwertsteuer.

Mindestbetrag

Für Erstattungszeiträume, die ein Kalenderjahr oder restliches Zeitraum des Kalenderjahres einschlieben, ermäbigt sich der Mindestbeitrag auf 250 SEK.

In anderen Fällen, ermäbigt sich der Mindestbeitrag auf 2000 SEK.

Änderungsantrag und Klage

Ein Änderungsantrag kann an dem Schwedischen Zentralamt für Finanzwesen gestellt werden, wenn der Antrag auf Erstattung teilweise abgelehnt worden ist. Diese gilt auch wenn Sie beantragen auf weiteren Erstattungen für einen Erstattungszeitraum, der schon bei dem Schwedischen Zentralamt bearbeitet worden ist.

Gegen die Entscheidung kann eine Klage bei ,,Länsrätten i Dalarnas län“ (das Verwaltungsgericht in Dalarna ¹) erhebt werden.

¹)Vom 15 Februar 2010 ,,Förvaltningsrätten i Falun"