Beräkningar av skattefelet och effekten av skattekontrollen

Beräkning av skattefelet

Skattefelet med anknytning till svartarbete har beräknats utifrån den kartläggning av svartarbetet som Skatteverket genomförde 2006 (Rapport 2006:4). Det totala svartarbetet beräknas med en makrometod, som innebär att man jämför nationalräkenskapernas beräkning av hushållssektorns utgifter med de totala inkomster som faktiskt redovisas.

Med olika mikrometoder (resultat av Skatteverkets revisioner, enkäter till både köpare och säljare, branschkartläggningar m.m.) fördelas skattefelet för svartarbetet på olika grupper av skattebetalare. På så sätt kan större delen av det totala svartarbetet förklaras. Det som kvarstår läggs under rubriken "ofördelat".
 
För de övriga delarna av skattefelet saknas möjligheter till makroberäkningar. Istället har beräkningarna fått göras med ett mikroperspektiv utgående från både interna och externa källor, såsom kontroller baserade på slumpmässiga urval, resultatet av den riktade skattekontrollen, riskanalyser, kartläggningar av branscher och företeelser m.m. När det har varit möjligt har flera olika källor/beräkningar jämförts för samma område.
 
I de fall underlag för beräkningar helt har saknats har istället en uppskattning gjorts baserat på en rimlighetsbedömning. Ofta har bedömningarna karaktären av räkneexempel, där man med olika antaganden beräknar ett skattefel.
 
Underlagen för gjorda beräkningar kommer från flera olika år. Skattefelskartan utgör därför inte en ögonblicksbild av skattefelet och det blir heller inte möjligt att använda den för att följa utvecklingen av skattefelet.

Osäkerheten i beräkningarna

Osäkerheten i beräkningarna av skattefelet är i samtliga delar stor och i vissa fall väldigt stor. Osäkerheten är minst för de områden där underlaget har utgjorts av kontrollresultat baserade på slumpmässiga urval. Sådana har dock bara funnits att tillgå på ett fåtal begränsade områden.

Allra störst bedöms osäkerheten vara beträffande skattefelet med internationell anknytning och skattefelet för stora företag, där ett icke oväsentligt inslag av skatteplanering förekommer. Förutom svårigheten att beräkna storleken av det fel som förekommer är det även i många avseenden svårt att avgöra vad som utgör ett skattefel. Beroende på vilka antaganden man gör i beräkningarna kan resultaten skilja sig med flera miljarder kronor. Med hänsyn till den stora osäkerheten i beräkningarna bör skattefelskartan användas med försiktighet.

Hur inverkar skattekontroll och sanktioner?

Den direkta effekten i pengar av Skatteverkets kontroll motsvarar knappt 2 procent av den fastställda skatten. Kontrollens indirekta betydelse för skatteuppbörden är betydligt större genom att den avskräcker från medvetna fel.

Effektiv skatteadministration

Genom väl fungerande system för redovisning och betalning av skatter samt en omfattande skyldighet att lämna kontrolluppgifter kan Skatteverket säkra en stor del av skatteuppbörden.

God service och information underlättar för medborgare och företag att fullgöra sina skyldigheter samt ökar förtroendet för Skatteverket.

En bra kontroll och korrekta beslut från Skatteverket bidrar också till att upprätthålla trovärdigheten i skattesystemet.