Svar på vanliga frågor

Avdrag för slutligt underskott då en näringsverksamhet upphör medges som kapitalförlust med 70 procent i inkomstslaget kapital. Först året efter det att verksamheten lagts ner kan avdraget göras. Man kan också välja att fördela avdraget på detta år och de följande två åren. 

Från huvudregeln om rullning av underskott finns vissa undantag då avdrag kan göras tidigare.

Nystartad verksamhet
Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag har rätt att kvitta underskott av aktiv näringsverksamhet mot övriga förvärvsinkomster, t.ex. tjänsteinkomster, som ett allmänt avdrag. Du får göra avdrag startåret och de följande fyra åren. Det innebär att du måste ha startat din verksamhet 2006 eller senare för att kunna få avdrag för underskott taxeringsåret 2011.

Avdrag får göras med högst 100 000 kronor per år. Om ett underskott överstiger 100 000 kronor får överskjutande del sparas och i stället utnyttjas mot framtida överskott i näringsverksamheten. Om du någon gång under de senaste fem beskattningsåren före verksamhetens startår, direkt eller indirekt bedrivit en likartad verksamhet, får du inte kvitta underskott av den nystartade verksamheten mot övriga förvärvsinkomster.

Har du övertagit näringsverksamheten från en närstående, får du göra avdrag bara om den närstående skulle haft rätt till avdrag om han fortsatt verksamheten. Om du har köpt näringsverksamheten från förälder eller far-/morförälder gäller vanliga regler för att dra av underskott av den nya verksamheten, se ovan.

Litterär eller konstnärlig verksamhet
En näringsidkare som uteslutande eller så gott som uteslutande bedriver litterär, konstnärlig eller en jämförbar verksamhet, får liksom tidigare göra avdrag för underskott utan någon beloppsmässig begränsning. Kvittning får också ske utan begränsning i tiden.

En förutsättning är att verksamheten under beskattningsåret och de tre närmast föregående beskattningsåren gett intäkter av någon betydenhet.

Se Skatteverkets ställningstagande "Allmänt avdrag för konstnärer (2009-11-27, dnr 131-805757-09/111)

Näringsfastighet eller bostadsrätt
Underskott i en näringsverksamhet där näringsfastighet ingår ska dras av i sin helhet från kapitalvinst på fastigheten i inkomstslaget kapital om fastigheten sålts under året. Samma regel gäller för underskott i näringsverksamhet med en bostadsrätt som inte är privatbostad det år bostadsrätten säljs.

Andelshus
Delägare i andelshus som använder lägenheten som privatbostad kan välja mellan att dra av underskottet från andelshuset som kapitalförlust, i inkomstslaget kapital, med 70 procent eller att rulla det vidare till nästa år.