Svar på vanliga frågor

Balansposter och värdeminskningsavdrag

Jag har hört talas om räntefördelning. När blir en sådan aktuell?

Om du är fysisk person och bedriver näringsverksamhet som enskild firma eller är delägare i ett svenskt handelsbolag får du göra avdrag för en schablonmässigt beräknad ränta. Räntesatsen är statslåneräntan vid utgången av november andra året före taxeringsåret ökad med 5 procentenheter.

För taxeringsåret 2013, det vill säga inkomståret 2012, är räntesatsen 7,15 procent.

Räntan beräknas på ett underlag som i princip utgörs av det egna kapitalet i verksamheten vid beskattningsårets ingång. Den avdragna räntan ska du ta upp som en ränteintäkt i inkomstslaget kapital och samtidigt får du göra avdrag för motsvarande belopp i näringsverksamheten. Detta kallas positiv räntefördelning.

Positiv räntefördelning får göras om det finns ett positivt kapital i verksamheten, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kronor. Du får själv avgöra om du vill tillämpa reglerna om positiv räntefördelning.

Ett omvänt förhållande gäller om du har ett kapitalunderskott. Detta ses som att du lånat kapital från näringsverksamheten. Du ska därför ta upp en schablonmässigt beräknad ränteinkomst i näringsverksamheten. Detta kallas negativ räntefördelning och är tvingande.

Räntesatsen är 4,5 procent lägre än för positiv räntefördelning, det vill säga 2,65 procent för taxeringsåret 2013 (inkomståret 2012). Du får göra avdrag för beloppet under inkomst av kapital och samtidigt beskattas du för motsvarande belopp i näringsverksamheten.

Negativ räntefördelning ska göras om det finns en nettoskuld i näringsverksamheten, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kronor.

Reglerna om räntefördelning gäller även dödsbon.

Du kan få mer information i broschyrerna Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295) eller Skatteregler för delägare i handelsbolag (SKV 299).