Fåmansföretag

- taxeringsår 2010

Denna beskrivning är inte heltäckande utan ger bara en överblick. En utförlig beskrivning får du i broschyren Skatteregler för delägare i fåmansföretag (SKV 292). Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 % (30 % på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Enligt

1.      förenklingsregeln
eller
2.      huvudregeln.

Från och med taxeringsåret 2010 beräknas gränsbeloppet vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 120 000 kronor (2,5 gånger inkomstbasbeloppet år 2008) som kapitalbeskattad utdelning taxeringsåret 2010 om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 120 000 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 % av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså 60 000 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut får du spara resterande del till nästa år och den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som taxeringsåret 2010 uppgår till 5,89 %.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp x 11,89 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året x 105,89 %.
25 % av de kontanta lönerna i företaget 2008 utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbelopp. Om lönerna överstiger 2 880 000 kronor (60 gånger inkomstbasbeloppet 2008) får du dessutom ta med ytterligare 25 % av den överstigande delen i beräkningen av gränsbelopp.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme är att du (eller närstående till dig) under 2008 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 480 000 kronor eller 288 000 kronor plus 5 % av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag. Det är även en förutsättning att det var du som ägde aktierna vid 2009 års ingång.

Kapitalvinst

När du säljer dina aktier ska vinsten fördelas mellan inkomstslagen kapital och tjänst (den s.k. "50/50-regeln"). Den innebär att du beskattas i kapital med 20 % på den del av vinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet. Den överstigande delen fördelas med hälften i kapital (30 % i skatt) och hälften i tjänst (kommunal och statlig skatt).
50/50-fördelningen får dock aldrig användas om det rör sig om en s.k. intern aktieöverlåtelse. Vid försäljning av aktier ska du också komma ihåg att det finns en begränsningsregel som gör att du aldrig kan beskattas för mer än 5 090 000 kronor i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Lättnadsreglerna har tagits bort

Tidigare fanns regler som innebar att en viss del av utdelning eller vinst kunde plockas ut helt skattefritt. De reglerna är numera avskaffade. Den som har ett gammalt s.k. lättnadsutrymme kvar får utnyttja det t.o.m. taxeringsåret 2011.