Godkännande för F-skatt och godkännande för F-skatt med villkor

Företagare som bedriver näringsverksamhet i enskild firma har som regel F‑skatt. Det innebär att företagaren själv betalar sina skatter och socialavgifter (egenavgifter) varje månad.

Du som både har enskild firma och anställning ska ha både F- och A-skatt, s.k. FA-skatt. Då drar din arbetsgivare av skatt och betalar arbetsgivaravgifter på lönen som vanligt medan du själv betalar skatt och egenavgifter för näringsverksamheten. Du får endast använda godkännandet för F-skatt i näringsverksamheten.
 
Juridiska personer som aktiebolag och handelsbolag har normalt F-skatt. Ett bolag kan dock ha A-skatt, och då ska bolagets uppdragsgivare dra av skatt.

Oavsett om du har A- eller F-skatt ska skatten du betalar in löpande under året så långt som möjligt överensstämma med din beräknade slutliga skatt. Du kan inte själv välja att betala in skatten i efterhand.

Ansöka om godkännande för F-skatt

Du som har e-legitimation kan ansöka om F-skattsedel på webbplatsen verksamt.se. Har du inte e-legitimation kan du i stället fylla i blanketten Skatte- och avgiftsanmälan (SKV 4620). Blanketten kan du

• beställa via vår servicetelefon, 020-567 000, direktval 6801
• hämta eller beställa på ett skattekontor.

Varför behövs godkännandet för F-skatt?

Godkännandet för F-skatt är av avgörande betydelse både när du anlitar uppdragstagare och när någon anlitar dig for ett arbete. En uppdragsgivare ska inte dra av skatt eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen om du är godkänd för F-skatt. Ditt godkännande för F-skatt innebär att du är en företagare som själv sköter dina skatter och avgifter.
 
Om en uppdragstagare inte är godkänd för F-skatt ska den som betalar ut arbetsersättning normalt dra av skatt. Detta gäller även om mottagaren har enskild firma, är momsregistrerad eller är ett bolag. Om mottagaren är en fysisk person ska den som betalar ut arbetsersättningen dessutom betala arbetsgivaravgifter.

Hur visar du att du är godkänd för F-skatt?

Din uppdragsgivare måste veta om du är godkänd för F-skatt eller inte eftersom det avgör vem av er som ska betala socialavgifterna på ersättningen. Normalt påverkar det ersättningens storlek. Så här visar du att du är godkänd.
.

• Redan när du avtalar om ett arbete skriver du i offerten eller avtalet att du är godkänd för F-skatt.
• Skriv "Godkänd för F-skatt" på varje faktura.
• Visa upp ditt registerutdrag. Uppdragsgivaren bör då ta en kopia av det.

Vem kan bli godkänd för F-skatt?

Du som bedriver eller har för avsikt att bedriva näringsverksamhet kan bli godkänd för  F-skatt. Näringsverksamhet kan bedrivas av fysisk person (enskild firma) eller av juridisk person, t.ex. ett aktiebolag eller handelsbolag.
 
Har du startat eget, eller funderar du på att göra det? Då är du välkommen till någon av de nyföretagarträffar som anordnas i varje region.

Lättare att bli godkänd för F-skatt

Från och med räcker det att ha endast en eller ett fåtal uppdragsgivare för att uppfylla kraven för F-skatt. De nya reglerna innebär också att en företagare som startar sin näringsverksamhet med den tidigare arbetsgivaren som första uppdragsgivare kan bedömas som självständig näringsidkare och därmed tilldelas F-skattsedel. Läs mer om nyheterna från 2009 i pressmeddelande 2008-12-29.

När börjar ett godkännande för F-skatt gälla?

Ett godkännande för F-skatt börjar omedelbart att gälla. Om du som tar emot en arbetsersättning är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut gäller godkännandet i det uppdraget.
 
Exempel
När du avtalade om att utföra ett svetsarbete i din nystartade firma hade du inte blivit godkänd för F-skatt, men du är godkänd när uppdragsgivaren ska betala ut ersättningen en vecka senare. Du skriver "godkänd för F-skatt" på fakturan eller visar upp registerutdraget. Uppdragsgivaren ska då inte dra av skatt eller betala socialavgifter på ersättningen.

Hur beräknas F-skatten?

Enskild firma (näringsverksamhet)

De belopp du anger i din skatte- och avgiftsanmälan ligger till grund för uträkningen av din preliminära F-skatt. I ruta 40 anger du verksamhetens beräknade överskott efter schablonavdrag för egenavgifter. För att räkna fram beloppet behöver du göra en uppskattning av dina intäkter och avdragsgilla kostnader för året. Beloppet du får fram är den beräknade vinsten. Från det beloppet får du göra schablonavdrag för de egenavgifter du får betala. Schablonavdraget är normalt 25 procent. Läs mer om egenavgifter i avsnittet "Vad är egenavgifter?".

Momsen ska ingå i F-skatten om du redovisar moms i inkomstdeklarationen. Läs mer om det i avsnittet "Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång/år?

Tips: Fyll i "preliminär resultaträkning" där du steg för steg kan räkna fram resultatet. F-skatten beräknas alltså på det resultat du angett på ansökan, men vi tar även hänsyn till dina övriga inkomstförhållanden, t.ex. intäkts- och skuldräntor och fastighetsavgift. När du fyller i skatte- och avgiftsanmälan ska du se den som en "mini-deklaration" där allt som påverkar din skatt ska med, annars blir skatteuträkningen inte rätt. På överskottet beräknas kommunalskatt med ca 30 procent samt egenavgifter med ca 30 procent. Om överskottet överstiger brytpunkten på 395 600 kr (respektive 560 900 kr) för inkomstår 2011 tillkommer statlig inkomstskatt med 20 procent (respektive 25 procent) på överstigande del.

Aktiebolag

Om bolaget redovisar momsen en gång om året i inkomstdeklarationen tillkommer momsbelopp. Om vi antar att alla bolagets intäkter och kostnader belastas med 25 procent moms kommer ytterligare (600 000 x 25 procent) - (500 000 x 25 procent) = 25 000 kr att ingå i F-skatten, som då blir totalt 51 300 kr.

Hur beräknar man resultatet?

Det är ofta svårt att beräkna resultatet i förväg för ett nystartat företag. Verksamheten går ofta med förlust i början, t.ex. om det krävs investeringar för att komma igång. Du bör alltid göra en budget och försöka uppskatta årets intäkter och kostnader och på så sätt komma fram till ett resultat. Tanken är att den preliminära skatten ska vara så lik den slutliga skatten som möjligt, så att skatterna inte betalas i efterhand. Om verksamheten inte beräknas gå med vinst första året sätter du en nolla i rutan för verksamhetens överskott.

Skulle resultatet inte bli som du trodde när du fyllde i din skatte- och avgiftsanmälan är det enkelt att ändra genom att lämna in en ny preliminär självdeklaration. Du är skyldig att lämna en ny preliminär självdeklaration om det framkommer att den slutliga skatten kommer att bli högre än den debiterade preliminära skatten.

Kravet på att lämna preliminär självdeklaration gäller dock endast i de fall skillnaden är betydande med hänsyn till dina förhållanden. Med betydande skillnad avses en skillnad mellan den debiterade och slutliga skatten med omkring 30 procent, dock lägst ungefär ett prisbasbelopp (42 800 kronor). Preliminär självdeklaration ska lämnas inom 14 dagar efter det att förhållandena ändrades.

Skyldigheten att lämna preliminär självdeklaration föreligger ända fram till den 30 november inkomståret. När Skatteverket räknat ut den nya skatten får du ett nytt debiteringsbesked. Ändringen gör du på blanketten preliminär självdeklaration 1 (SKV 4314) eller 2 (SKV 4313). Du kan även beställa den via vår servicetelefon 020-567 000, snabbval 6502.

Vad är egenavgifter?

En arbetsgivare betalar utöver lönen även socialavgifter (arbetsgivaravgifter) för sina anställda, för att finansiera pensioner och sjukförsäkring m.m. Är du delägare i ett aktiebolag räknas du som anställd av ditt bolag när du tar ut lön. Arbetsgivaravgifterna är avdragsgilla för arbetsgivaren.

När du är egen företagare med F-skattsedel, eller är delägare i ett handelsbolag, har du ingen arbetsgivare som betalar socialavgifter för dig. Du måste själv betala dem i form av egenavgifter som beräknas på din vinst. Om du inte bedriver näringsverksamheten aktivt, t.ex. vid fastighetsförvaltning, betalar du normalt i stället särskild löneskatt som är något lägre än egenavgifterna. Belopp- och procentsatser hittar du här.

Egenavgifter och särskild löneskatt är avdragsgilla redan under inkomståret och därför räknas de av från överskottet via ett schablonavdrag på 25 procent för egenavgifter eller 20 procent för särskild löneskatt. För den som inte fyllt 26 år vid inkomstårets ingång är avdraget 14 procent och för den som är född 1938 och senare och fyllt 65 år vid inkomstårets ingång är avdraget 10 procent. Avdraget är också 10 procent för den som har hel sjuk- eller aktivitetsersättning och den som under hela inkomståret har hel ålderspension.

Hur betalas F-skatten?

Du får ett besked om hur mycket F-skatt du ska betala för hela året. Sedan betalar du in lika stora belopp varje månad. Du som startar en näringsverksamhet har möjlighet att efter begäran få uppskov i tre månader med att betala din F- eller SA-skatt. Detta innebär att du i stället får betala den totala årsdebiteringen vid tre färre tillfällen under inkomståret. En förutsättning för uppskovet är att du som företagare inte redan bedriver näringsverksamhet och att inte särskilda skäl talar emot det.
 
Du kan betala med de inbetalningskort du fått, via automatisk överföring från banken eller via Internet. Inbetalningarna ska finnas på Skatteverkets konto senast på de förfallodagar som framgår av beskedet. Dina inbetalningar hamnar på ditt skattekonto. F-skatten är preliminär, och den stäms sedan av mot den slutliga skatt som beräknas när året är slut och du lämnat din inkomstdeklaration.

Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång per år?

Om din enskilda firma eller ditt aktiebolag omsätter under en miljon kronor per år kan du välja att redovisa momsen i inkomstdeklarationen istället för i skattedeklaration. Du ska däremot betala momsen (skillnad mellan in- och utgående moms) under året. Momsen ska nämligen ingå i din debiterade F- eller SA-skatt. Handelsbolag ska alltid redovisa momsen i skattedeklaration. Du betalar alltså i dessa fall en preliminär klumpsumma varje månad för moms, övriga skatter och egenavgifter. Den exakta summan kan inte bestämmas förrän året är slut. Ofta är det lika svårt att beräkna momsen som ska betalas in preliminärt som resultatet. Upptäcker du att din beräkning av moms och resultat inte stämmer, ändrar du den genom att lämna in blanketten "Preliminär självdeklaration" (SKV 4314).

F-skatt med villkor s.k. FA-skatt

Den som både bedriver näringsverksamhet och har anställningsinkomst behöver både godkännande för F-skatt och A-skatt, eftersom godkännandet inte får användas i en anställning. Arbetsgivaren gör då skatteavdrag och betalar arbetsgivaravgifter som vanligt. Vid sidan av detta betalar du själv in F-skatt varje månad för att täcka skatt och egenavgifter för näringsverksamheten. När du tar uppdrag och fakturerar i din näringsverksamhet måste du som har ett godkännande för F-skatt hänvisa till detta skriftligen varje gång för att den ska gälla.
 
Juridiska personer, t.ex. aktiebolag och handelsbolag, kan aldrig ha FA-skatt.

Var rädd om godkännandet för F-skatt!

Har du blivit godkänd är det ett bevis för att du sköter dina skatter, och dina uppdragsgivare kan anlita dig utan risk för att bli ansvariga för dina skatter och avgifter.
Om du inte deklarerar eller betalar dina skatter kan godkännandet för F-skatt återkallas. Det kan innebära problem för dig att få nya uppdrag. Många företag anlitar bara uppdragstagare som är godkända för F-skatt. Även kreditgivare kan kolla godkännandet i samband med låneansökningar eftersom den visar att man skött sina skattebetalningar. Om godkännandet återkallas får du en A-skattsedel och ska skattemässigt behandlas som anställd av uppdragsgivaren, d.v.s. uppdragsgivaren ska dra av skatt och betala socialavgifter. Om du har ett bolag ska uppdragsgivaren dra av skatt.