Moms vid elektronisk handel

Vad är elektronisk handel?

Med elektronisk handel menas att du beställer varor eller tjänster elektroniskt, i de flesta fall via Internet. Du kan ofta betala elektroniskt i samband med beställningen. Ur momssynpunkt spelar det ingen roll om en vara eller tjänst beställs elektroniskt eller med brev. Hos postorderföretagen kan du ofta välja hur du vill beställa och betala varorna.

Beställda varor levereras t.ex. i brev eller paket. Materiella ting som böcker, cd- och dvd-skivor är varor. Texter, musik, filmer och dataprogram som levereras elektroniskt till din dator är inte materiella ting och därmed inte varor. Du har i stället köpt tjänster som i vissa fall beskattas annorlunda än varor.

Leverans som sker elektroniskt, online, är alltid leverans av tjänst.

Inköp från säljare i Sverige

Köper du från en säljare i Sverige sker beskattningen på samma sätt för varor och tjänster. Observera dock att den reducerade skattesatsen (6 procent) för böcker och tidningar inte gäller för texter som levereras elektroniskt.

Inköp av varor från säljare i andra länder inom EU:s momsområde

Om du är näringsidkare och köper en vara från ett företag i ett annat EU-land och varan transporteras till Sverige ska du själv beräkna svensk moms på varuvärdet och redovisa detta i momsdeklarationen (omvänd skattskyldighet).

För att du inte ska behöva betala även utländsk moms ska du uppge ditt momsregistreringsnummer till säljaren. Du har samma rätt till avdrag för momsen på inköpet som du skulle haft om du köpt varan från en annan säljare i Sverige.

Om du inte är näringsidkare, till exempel en privatperson, ska du betala momsen i säljarens hemland. Det utländska företaget kan vara momsregistrerat i Sverige och leverera härifrån. I så fall ska du betala svensk moms.

Företag i andra EU-länder måste vara momsregistrerade i Sverige när omsättningen överstiger ett visst tröskelvärde. Särskilda regler gäller för nya transportmedel (bilar, motorcyklar, båtar och flygplan) och punktskattepliktiga varor, till exempel alkohol och tobak.

Inköp av varor från säljare utanför EU:s momsområde

Om du köper en vara från en säljare i ett land utanför EU får du själv betala svensk moms vid importen. Momsen betalas till Tullverket eller Posten. Om du har frågor om moms vid import av varor ska du vända dig till Tullverket.

Inköp av tjänster från säljare i ett annat land inom EU:s momsområde

De tjänster som oftast levereras via elektronisk handel är musik, filmer, spel, dataprogram, bilder och texter. Om du som näringsidkare köper sådana tjänster från ett annat EU-land ska du själv redovisa moms i Sverige (omvänd skattskyldighet). Du kan ha avdragsrätt för samma moms.

Om du inte är näringsidkare utan till exempel privatperson anses tjänsten omsatt utomlands. Det innebär att du får betala momsen i säljarens hemland och att det inte blir någon svensk moms.

Inköp av tjänster från säljare utanför EU:s momsområde

Köper du samma tjänster från säljare i ett land utanför EU anses tjänsten omsatt i Sverige. Är du näringsidkare blir du då själv skattskyldig (omvänd skattskyldighet). Om du inte är momsregistrerad måste du låta momsregistrera dig. Är du inte näringsidkare måste den utländske säljaren ta ut svensk moms. Detta gäller således om du är en privatperson eller t.ex. en organisation eller myndighet som inte är näringsidkare.

För att underlätta för säljare som säljer elektroniska tjänster till privatpersoner och andra som inte är skattskyldiga till moms finns det i EU en särskild beskattningsordning. Företagen behöver bara vara registrerade i ett EU-land och redovisa all moms dit. De ska dock ta ut den moms som gäller i respektive kunds hemland.

Läs mer om moms vid elektronisk handel

I Skatteverkets ställningstagande 2007-11-26 (dnr 131 685056-07/111) kan du läsa mer om moms- och punktskattefrågor vid elektronisk handel. I Rådets genomförandeförordning (EU) nr 208/2011 (tillämpningsförordningen) artikel 7 och bilaga 1 finns exempel på tjänster som är levererade på elektronisk väg.

För ytterligare information om momsbeskattning av tjänster och om särskilda beskattningsordningen hänvisas till Momshandledningen, SKV 553, avsnitt 10 Beskattningsland - tjänster respektive avsnitt 43 Särskilda bestämmelser för elektroniska tjänster.