Försäljning av applikationer

Redovisa moms i Sverige

I de fall ett utländskt företag förmedlar en app för din räkning ses du som den verkliga säljaren. Det betyder att du ska redovisa svensk moms på hela försäljningssumman. Det utländska företagets försäljning består av provision för den förmedlingstjänst som utförs åt dig.

Exempel

En app-utvecklare säljer en app via en utländsk marknadsplats. Köparen betalar 10 kronor. Den utländska näringsidkaren som driver marknadsplatsen tar 30 procent i provision för förmedlingstjänsten av app-utvecklaren.
 
Köparen betalar ett pris som inkluderar 25 procents moms på beskattningsunderlaget. Det innebär att momsen på försäljningen är 20 procent av priset.

Köparen betalar 10 kr
varav moms (20 % av 10 kr) 2 kr
App-utvecklarens beskattningsunderlag: 8 kr
Provision till utländsk näringsidkare (30 % av 10 kr): 3 kr

Den utländske näringsidkarens försäljning av förmedlingstjänsten är en tjänst som anses omsatt i Sverige (omvänd skattskyldighet). Det innebär att den svenske app-utvecklaren ska redovisa utgående och ingående moms i sin momsdeklaration.

App-utvecklarens momsredovisning

• 8 kr redovisas i ruta 05, Momspliktig försäljning
• 2 kr redovisas i ruta 10, Utgående moms 25 %
• 3 kr redovisas i ruta 21, Inköp av tjänster från ett annat EU-land enligt huvudregeln
• 75 öre redovisas i ruta 30, Utgående moms 25 %
• 75 öre redovisas i ruta 48, Ingående moms att dra av

Observera att ören inte ska redovisas i momsdeklarationen. Innan du fyller i redovisningsperiodens totala belopp ska därför avrundning ske till närmaste heltal.

Inte redovisa moms i Sverige

Hur ska du redovisa försäljningen av appen i de fall då moms inte ska betalas i Sverige? Om du har utvecklat en app som en privatperson inom EU laddar ner och köper tar Skatteverket i vissa fall inte ut moms på försäljningen. Det gäller när företaget som säljer din app redan betalar moms på försäljningen i ett annat EU-land.
 
Som app-utvecklare ska du redovisa försäljningen i ruta 39, Försäljning av tjänster till en näringsidkare i ett annat EU-land, enligt huvudregeln.
 
I ruta 39 redovisar du det nettobelopp som du har fått från företaget som har sålt appen för din räkning, det vill säga det belopp som du får efter det att företaget som har sålt appen har fått förmedlingsprovision och betalat moms.
 
Försäljningen av tjänsten ska även redovisas i en periodisk sammanställning. Du anger nettobeloppet och den utländske näringsidkarens VAT-nummer.