Moms och EU-bidrag

Under åren 2007—2013 kan du som företagare ansöka om bidrag från EG:s strukturfonder. Bidragens syfte är att

• finansiera olika typer av projekt som bidrar till att öka den ekonomiska och sociala samhörigheten mellan medlemsländerna samt
• främja regional konkurrenskraft och sysselsättning.

Ange i ansökan om ditt företag har avdragsrätt för moms

När du ansöker om EU-bidrag för ett projekt ska du uppge om ditt företag har avdragsrätt för moms på inköp som görs inom projektet. Skälet är att EU-bidragen bara får täcka utgifter för moms som är en kostnad för ditt företag.
 
I ett ställningstagande från den 23 juni 2009, med dnr 131 568530-09/111, har Skatteverket redovisat sin syn på hur momsen ska hanteras i dessa fall samt exemplifierat med några olika slags projekt. Nedan följer en kort sammanfattning av ställningstagandet.Sammanfattning av Skatteverkets ställningstagande om hur moms hanteras i ansökningar om EU-bidrag
För varje projekt som helt eller delvis finansieras med EU-bidrag finns en projektägare som är den som ansöker om och tar emot bidraget. Det är projektägaren som bedriver projektet, antingen ensam eller tillsammans med andra företag och organisationer i s.k. samlingsprojekt. I ett samlingsprojekt får varje deltagande företag en andel av bidraget som motsvarar deras andel i projektet.
 
En projektägare som tar emot ett EU-bidrag ska normalt inte betala moms för att ha tagit emot bidraget eller för att driva projektet. Inte heller deltagarna ska betala moms på den del av bidraget de tar emot, under förutsättning att de inte har utfört en tjänst åt, eller överlåtit en vara till, projektägaren. Detsamma gäller normalt om företagen i ett samlingsprojekt får betala en medlems-, deltagar- eller startavgift. Projektägaren ska däremot betala moms om han eller hon tar ut ett särskilt arvode för sitt arbete eller för att utföra specifika tjänster åt deltagarna. Om en projektägare lämnar bidraget vidare till någon annan som ska utföra tjänster åt projektet ska den senare betala moms på ersättningen.   För att kunna beräkna EU-bidragets storlek behöver man ta hänsyn till om bidragsmottagaren har avdragsrätt för moms på inköp av varor eller tjänster i projektet. Man har rätt att dra av moms på inköp till sin verksamhet om man ägnar sig åt momspliktig försäljning av varor eller tjänster. Om man bedriver en helt momspliktig verksamhet och tar emot bidrag i denna verksamhet har man ändå full avdragsrätt för moms på inköp i verksamheten. Det betyder att ett företag som bedriver momspliktig verksamhet har rätt att dra av moms på inköp till ett projekt som det tar emot EU-bidrag för att driva, i syfte att höja den egna personalens kompetens. Momsen på inköpen har då ett direkt samband med företagets momspliktiga verksamhet.  Man får däremot inte dra av moms på inköp man gör i ett projekt som finansieras med EU-bidrag och i vilket det inte förekommer någon momspliktig försäljning av varor eller tjänster eller något direkt samband med verksamhet som medför skattskyldighet för dem som ingår i projektet. Momsen blir här en kostnad i projektet, vilket påverkar EU-bidragets storlek.

  Om ett samlingsprojekt däremot har ett direkt och omedelbart samband med de deltagande företagens verksamhet, som vid t.ex. kompetensutveckling, har företagen rätt att dra av en andel av momsen på inköp i projektet som är lika stor som respektive företags andel i projektet. Villkoret är dock att de deltagande företagen bedriver momspliktig verksamhet. För att styrka avdragsrätten behöver projektägaren i sina handlingar ha fakturor på inköpen samt kunna visa hur varje inköp har fördelats mellan de deltagande företagen. Företagen i projektet behöver ha kopior på fakturorna samt en handling utställd av projektägaren som visar varje företags andel i projektet. Om ett deltagande företag inte bedriver momspliktig verksamhet får det inte dra av moms, och momsen kan inte heller fördelas till de andra företagen i projektet.   Om ett företag köper varor eller tjänster som ska användas i både momspliktig och helt bidragsfinansierad verksamhet (helt utan momspliktig försäljning) får det bara dra av moms för inköpen till den momspliktiga verksamheten. 

Sammanfattningsvis behöver den som ansöker om EU-bidrag bedöma om momsen på utgifterna inom projektet är en kostnad, för att bidragets storlek ska kunna beräknas. En prövning behöver därför göras av var och en som ansöker om sådana bidrag. Det spelar i dessa fall ingen roll om bidragsmottagaren är momsregistrerad eller inte när han eller hon ansöker.