Tidpunkt för avdragsrätt för importmoms

När får jag dra av importmoms?

Kontant betalning

Enligt huvudregeln betalar du importavgifterna (inklusive moms) vid förtullningstillfället och får ett tullkvitto som bevis på betalningen. Först därefter får du förfoga över godset. Du får dra av importmoms som är upptagen i ett tullkvitto som ingående moms tidigast när du betalat den.

Kredit

Med ett kredittillstånd kan du förfoga över godset innan du betalat importavgifterna. Du ansöker om ett sådant tillstånd hos Tullverket.

Du får dra av den ingående momsen tidigast när du fått en tullräkning från Tullverket. Det innebär att du får göra avdraget tidigast i den period du tagit emot tullräkningen, oavsett importtidpunkt eller förskottsbetalning.

E-tullräkning

Du som har kredittillstånd kan få tullräkningen elektroniskt i stället för på papper. Du som får en e-tullräkning får dra av den ingående momsen tidigast i den period du tagit emot e-tullräkningen.

Import genom ombud

Den importmoms som ett ombud (t.ex. en speditör) tar upp i sin faktura utgör enbart ett utlägg för kundens räkning. Du får därför inte omedelbart dra av ditt utlägg för importmoms i din skattedeklaration, utan först när ombudet tagit emot tullräkningen. Normalt ska du tillsammans med speditionsfakturan få en kopia av tullräkningen där importmomsen framgår, om ombudet inte tillämpar förenklat förfarande (se nedan). Den moms som ombudet debiterar för administrationskostnader m.m. får du dra av enligt de allmänna bestämmelserna.

Förenklat förfarande

Normalt fakturerar ombudet arvode, frakter och utlägg innan tullräkningen kommit. För att du ska slippa vänta på tullräkningen kan ombudet i stället på sin faktura till dig ange det datum från vilket du har avdragsrätt för den importmoms som tas upp på fakturan. Detta alternativ har godkänts tills vidare av Skatteverket på begäran av Sveriges Transportindustriförbund (tidigare Speditörsförbundet).

Med utgångspunkt i hemtagningsveckan kan ombudet beräkna vilket datum tullräkningen kommer att utfärdas. I fakturan anges då följande: "Rätt till avdrag för i denna faktura upptagen importmoms inträder tidigast 200X-XX-XX".

Transportindustriförbundet tar årligen fram tabeller som anger tidpunkten för när avdragsrätten börjar gälla för importmomsen. Avdragsrätten inträder tidigast när en tullräkning från Tullverket har mottagits av den skattskyldige. Angivet datum för avdragsrätt är därför en dag senare än tullräkningens utskriftsdatum. Tabellen kan användas för både direktförtullningar och hemtaget gods, eftersom kredittiden är densamma.

Länk till tabellen ser du till höger på sidan.