Moms för ideella föreningar

Det är bara ideella föreningar som bedriver yrkesmässig verksamhet som kan vara skattskyldiga till moms och ha avdragsrätt för ingående moms. En förening som köper vissa varor och tjänster från andra länder kan vara skattskyldig för inköpen utan att ha någon avdragsrätt för ingående moms.
 
Med yrkesmässig verksamhet menas i första hand att verksamheten räknas som näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Även annan ekonomisk verksamhet kan anses som yrkesmässig om omsättningen överstiger 30 000 kr.

Allmännyttiga ideella föreningar

Allmännyttiga ideella föreningar är inte skyldiga att betala inkomstskatt för näringsverksamhet och inte heller att deklarera och betala moms. Ni ska då inte ta ut moms vid försäljning av varor och tjänster och får inte heller dra av moms på inköp för er verksamhet. Om ni felaktigt tar ut moms på t.ex. reklam, annonser, sponsring m.m. har köparen ingen avdragsrätt för den felaktigt debiterade momsen. Ni ska ändå redovisa momsen i en särskild skattedeklaration.

Om ni däremot blir skyldiga att betala inkomstskatt för näringsverksamhet ska ni också deklarera och betala moms på momspliktig försäljning av varor och tjänster. Ni får då också dra av moms på inköp för den momspliktiga delen av verksamheten.

Övriga ideella föreningar

Ideella föreningar som inte är allmännyttiga och bedriver näringsverksamhet är skattskyldiga till moms på samma villkor som andra näringsidkare.

Redovisning av moms

Som ideell förening kan ni redovisa moms på två sätt:

• Om beskattningsunderlagen (det belopp ni ska beräkna momsen på) är en miljon kr eller mer per beskattningsår ska ni lämna en skattedeklaration.
• Om beskattningsunderlagen är lägre än 1 miljon kr per beskattningsår och ni är skyldiga att lämna en självdeklaration ska ni redovisa momsen i momsbilagan till inkomstdeklarationen. Ni kan dock ansöka om att i stället få redovisa momsen i en skattedeklaration.

Uthyrning av lokaler

Om föreningen äger en fastighet eller bostadsrätt kan ni efter ansökan medges frivillig skattskyldighet för moms om ni hyr ut lokaler till en hyresgäst som stadigvarande använder lokalen i momspliktig verksamhet. Ni kan också bli frivilligt skattskyldiga även om föreningen inte ska betala inkomstskatt. Den frivilliga skattskyldigheten för uthyrningen innebär att ni kan dra av momsen på bygg- och driftskostnader. Hyresgästen får i sin tur dra av den moms som föreningen lägger på hyran.

Bara ni som fått ett beslut från Skatteverket kan vara frivilligt skattskyldiga för uthyrning av verksamhetslokaler. Ni kan tidigast få skattskyldigheten från och med den dag Skatteverket får er ansökan.

Fastighetstjänster

En förening som äger en fastighet ska i vissa fall betala moms på vissa tjänster som den utför på fastigheten om den används i en verksamhet som inte är momspliktig. Detta kallas uttagsbeskattning.

Syftet med bestämmelserna är att det ska vara momsmässigt likvärdigt att själv utföra tjänsterna och att upphandla dem. För att det ska bli aktuellt med uttagsbeskattning måste era lönekostnader, inklusive arbetsgivaravgifter, för de aktuella tjänsterna vara högre än 300 000 kr under ett beskattningsår. Om ni är en allmännyttig ideell förening ska ni inte uttagsbeskattas om fastigheten till övervägande del används i föreningens allmännyttiga verksamhet.

Program och kataloger

Det är inte momspliktigt för en ideell förening att sälja program och kataloger om verksamheten inte är momspliktig. Idrottsföreningar ska t.ex. inte redovisa moms när de säljer matchprogram för en idrottstävling eller annonser i sådana program.

Den som framställer program eller kataloger ska däremot ta ut moms på sin försäljning till föreningen. Momsen blir därmed en kostnad för föreningen.

Periodiska medlemsblad

Det är inte momspliktigt för föreningar att sälja periodiska medlemsblad eller personaltidningar till medlemmar, anställda eller utgivare. Utgivaren kan t.ex. vara en förening. Med periodiskt menas att en publikation enligt en utgivningsplan normalt utkommer med minst fyra nummer per år.

Ni behöver inte betala moms till den som framställer medlemsbladet (t.ex. ett tryckeri). Ni behöver inte heller redovisa moms på försäljning till medlemmar. Den som framställer medlemsbladet kan också tillhandahålla andra tjänster momsfritt i samband med framställningen, t.ex. distribution av upplagan. Även annonser i periodiska medlemsblad och personaltidningar är momsfria. Medlemsblad och personaltidningar som tillhandahålls som taltidningar är också momsfria.

Om ni säljer medlemsbladet till utomstående kan ni vara skyldiga att betala moms för försäljningen. Detta förutsätter dock att er verksamhet anses som yrkesmässig. Läs mer under rubriken "Moms för allmännyttiga ideella föreningar" ovan.

Periodiska organisationstidskrifter

Omsättning av periodiska organisationstidskrifter som enligt en utgivningsplan normalt utkommer med minst fyra nummer per år är inte momspliktig. En organisationstidskrift är en publikation som inte är en allmän nyhetstidning, en personaltidning eller ett medlemsblad och som till största delen fungerar som organ för sammanslutningar med något av följande huvudsakliga ändamål:

• religiöst
• nykterhetsfrämjande
• partipolitiskt
• miljövårdande
• idrottsligt
• försvarsfrämjande.

Ändamålet kan också vara att som sammanslutning företräda handikappade eller arbetshindrade medlemmar. Observera att dessa ändamål inte är lika omfattande som de som anses som allmännyttiga i inkomstskattehänseende.

Undantaget från momsplikt gäller både leveransen från tryckeriet och er försäljning som förening. Tidskrifterna kan säljas skattefritt även till allmänheten. Ni får föra in annonser momsfritt i periodiska organisationstidskrifter. Även framställarens kringtjänster får tillhandahållas momsfritt, liksom taltidningar som räknas som organisationstidskrifter.

Blandad verksamhet

En förening som bedriver både momspliktig och inte momspliktig verksamhet får bara göra avdrag för inköp till den momspliktiga verksamheten. Ingående moms till båda verksamheterna ska fördelas. Ofta kan man använda omsättningen (inkomsterna) som fördelningsgrund.