Vad ska framgå av fakturan?

Följande uppgifter måste finnas med på alla fakturor:

• Det datum fakturan utfärdades (fakturadatum).
• Ett unikt löpnummer för varje faktura baserat på en eller flera serier.
• Säljarens momsregistreringsnummer.
• Köparens momsregistreringsnummer, om köparen är skattskyldig för köpet (s.k. omvänd skattskyldighet) eller finns i ett annat land inom EU:s momsområde och har åberopat sitt momsregistreringsnummer för att få leveransen utan moms.
• Säljarens och köparens namn och adress. Tänk på att rätt namn på köparen är viktigt för bl.a. avdragsrätten för moms.
• Varornas eller tjänsternas omfattning och art.
• Det datum varorna såldes eller tjänsterna utfördes eller slutfördes.
• Vid betalning i förskott eller a conto: betalningsdatum — om det kan fastställas och är något annat än fakturadatumet.
• Beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag, enhetspriset exklusive moms samt en eventuell prisnedsättning eller rabatt som inte ingår i enhetspriset.
• Den aktuella skattesatsen.
• Vilken moms som ska betalas om det inte är en momsfri försäljning.

Uppgifter vid momsfri försäljning och omvänd skattskyldighet

Om du inte ska ta ut moms på omsättningen ska du i vissa fall skriva en hänvisning på fakturan. Så är fallet om

• omsättningen är undantagen från moms och du är skyldig att utfärda en faktura enligt mervärdesskattelagen eller
• omvänd skattskyldighet gäller, dvs. när köparen i Sverige redovisar och betalar momsen.

I de fallen ska du skriva en hänvisning på fakturan till den relevanta bestämmelsen i mervärdesskattelagen eller mervärdesskattedirektivet. Alternativet är att du skriver en notering på fakturan om varför du inte tar ut moms på försäljningen. Du kan t.ex. skriva något av följande:

• "Undantag från skatteplikt"
• "Gemenskapsintern omsättning" (gäller vid försäljning av varor till annat EU-land)
• "Omvänd skattskyldighet" (gäller t.ex. för byggtjänster).

Även vid utrikeshandel med tjänster och vid export kan det bli aktuellt att i fakturan ange varför du inte tar ut moms på försäljningen:

• Utrikeshandel med tjänster (t.ex. konsulttjänster): Om köparen ska redovisa och betala momsen, eftersom han är näringsidkare och etablerad utomlands, kan du t.ex. hänvisa till artikel 196 i mervärdesskattedirektivet.
• Export av varor till ett land utanför EU: Du kan t.ex. hänvisa till artikel 146 i mervärdesskattedirektivet.

Vinstmarginalbeskattning

Om du ska använda vinstmarginalbeskattning ska du hänvisa till antingen 9 a kap. mervärdesskattelagen (för resetjänster 9 b kap.) eller artikel 313 i mervärdesskattedirektivet (för resetjänster artikel 306). Alternativet är att du skriver en notering på fakturan om att du använder vinstmarginalbeskattning, t.ex. något av följande:

• "Vinstmarginalbeskattning — begagnade varor"
• "Vinstmarginalbeskattning — konstverk"
• "Vinstmarginalbeskattning — samlarföremål och antikviteter"
• "Vinstmarginalbeskattning för resebyråer".

Nya transportmedel inom EU:s mervärdesskatteområde

Om du ska leverera ett nytt transportmedel (en bil, en båt eller ett flygplan) inom EU:s mervärdesskatteområde, ska du ange de uppgifter på fakturan som behövs för att det ska gå att avgöra om varan är ny. Du kan ange något av följande:

• när bilen eller motorcykeln första gången togs i bruk och hur många kilometer eller mil den körts
• när fartyget första gången togs i bruk och hur många timmar det har färdats
• när flygplanet första gången togs i bruk och hur många timmar det har flugits.