Skattereduktion för gåvor

För att få skattereduktion måste det totala gåvobeloppet uppgå till minst 2 000 kr under året. Högsta belopp som kan ge skattereduktion är 6 000 kr och den maximala skattereduktionen är 1 500 kr (25 % av 6 000 kr). Lämnade gåvor ska redovisas på kontrolluppgift och förtrycks i givarens inkomstdeklaration.

Bestämmelserna om skattereduktion för gåvor till godkända gåvomottagare finns intagna i lag (2011:1269) om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, förordning (2011:1295) om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva samt i 67 kap. 20 — 26 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) i den lydelse som gäller från den 1 januari 2012.

Godkända gåvomottagare

För att en gåva ska kunna ge rätt till skattereduktion krävs det att den ges till en i förväg godkänd gåvomottagare. Ideella föreningar, stiftelser eller registrerade trossamfund som vill bli en godkänd gåvomottagare ansöker om detta hos Skatteverket.

Möjlighet att ansöka om att bli godkänd gåvomottagare har

• svenska stiftelser
• svenska ideella föreningar
• svenska registrerade trossamfund, samt
• utländska motsvarigheter till dessa som är hemmahörande i vissa andra stater.

Givaren har rätt till skattereduktion för en gåva först när Skatteverket har godkänt stiftelsen, föreningen eller trossamfundet som mottagare. En lista med godkända gåvomottagare publiceras här på webbplatsen; se länkar under Övrigt till höger. Listorna uppdateras regelbundet.

Vad krävs för att bli godkänd

För att kunna bli godkänd gåvomottagare måste ni uppfylla samtliga följande krav.  

1. Ni ska vid beslutet om slutlig skatt för året före ansökan ha bedömts som inskränkt skattskyldig enligt de allmänna bestämmelserna om inskränkt skattskyldighet som gäller för stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund i 7 kap. inkomstskattelagen. Det innebär att ni är skattebefriade för den ändamålsenliga verksamheten. Dessa ändamål kan vara såväl de som gäller för skattereduktion för gåva som andra allmännyttiga ändamål, t.ex. religiösa, kulturella eller idrottsliga.

Observera att en svensk stiftelse, ideell förening eller ett registrerat trossamfund som är skattebefriat enligt andra bestämmelser i 7 kap. inkomstskattelagen också kan bli godkända gåvomottagare om de uppfyller motsvarande krav.

2. Ni har helt eller delvis som ändamål att bedriva hjälpverksamhet bland  behövande eller att främja vetenskaplig forskning. Med hjälpverksamhet bland behövande avses att man är ekonomiskt behövande.

Bedömningen görs på samma sätt som när man bedömer ideella föreningar, stiftelser eller registrerade trossamfunds skattskyldighet. Läs mer i broschyrerna Skatteregler för ideella föreningar, SKV 324 och Skatteregler för stiftelser, SKV 329. Se länkar till höger under Broschyrer.

3. Ni gör sannolikt att

• ni vid de två kommande besluten om slutlig skatt också kommer att vara skattebefriade (dvs. under ansökningsåret och året efter det)
• ni kommer att använda gåvorna på det sätt givarna avsett
• er bokföring eller era räkenskaper visar vilka gåvor som ni har tagit emot och hur ni har använt dessa.

4. Ni har minst en auktoriserad eller godkänd revisor utsedd.

För utländska sökanden gäller samma krav och bedömningen görs på samma sätt som för svenska sökande. Utöver dessa krav är en förutsättning att sökanden hör hemma i en stat som finns med på Skatteverkets lista.

Ansökan

Lämna in ansökan på blanketten

• om ni är en svensk stiftelse, ideell förening eller registrerat trossamfund (Ansökan Svensk juridisk person, SKV 4692 se länk under Blanketter till höger)
• om ni är en utländsk sökande (Ansökan Utländsk juridisk person, SKV 4693, se länk under Blanketter till höger).

Observera att någon rätt till skattereduktion för gåvor till er inte finns innan ni blivit godkända.

Ett godkännande som gåvomottagare gäller tre år efter det år beslutet meddelades. Detta innebär vid en ansökan 2012 att beslutet kommer att gälla till utgången av 2015.

Om ni önskar förlänga ert godkännande ska ni ansöka om detta innan tiden för godkännandet gått ut. Ansöker ni om förlängning senare ses det som en ny ansökan och då måste ni betala en ny ansökningsavgift.

Ansökan skickas till
Skatteverket
Box 79
542 21 Mariestad

Vad kostar det att vara godkänd gåvomottagare?

Om ni blir godkända gåvomottagare måste ni även betala en årsavgift om 7 000 kr för åren efter ansökningsåret. Årsavgiften ska ni betala i förskott för varje år som godkännandet gäller, dvs. senast den 31 december.
 
Exempel
En ideell förening ansöker om att bli godkänd som gåvomottagare år 2012. Föreningen blir godkänd. Vid ansökan betalar föreningen ansökningsavgiften om 10 000 kr. Föreningen kommer även att betala årsavgifter om 7 000 kr senast den 31 december år 2012, 2013, och 2014.

Kontrolluppgiftsskyldighet

Om ni godkänns som gåvomottagare är ni skyldiga att lämna kontrolluppgifter för de gåvor som ni tar emot. För anonyma gåvor finns däremot ingen skyldighet att lämna kontrolluppgift.

En utländsk gåvomottagare måste, för att kunna godkännas, förbinda sig att lämna kontrolluppgifter. Detta åtagande tecknas i samband med ansökan.

Mer information om kontrolluppgiftslämnandet kommer att lämnas senare.

Återkalla ett godkännande

Ett godkännande kan upphöra att gälla om ni själva begär det eller om Skatteverket beslutar om det. Skäl för att återkalla ett godkännande är t.ex. att förutsättningarna för godkännande inte längre finns, att kontrolluppgifter inte lämnas eller att avgifterna inte betalas.

Kontrollavgift

En godkänd gåvomottagare som inte meddelar Skatteverket att förutsättningarna för godkännande inte längre finns kan bli skyldig att betala kontrollavgift. Kontrollavgiftens storlek är 10 % av värdet på de gåvor som tagits emot efter det förutsättningarna för godkännande upphörde och den är lägst 5 000 kr. Om underlag saknas kan kontrollavgiften beräknas till skäligt belopp.

Skatteverket har möjlighet att helt eller delvis befria er från kontrollavgiften om överträdelsen är ringa eller ursäktlig eller om det finns andra särskilda skäl. Här gäller motsvarande som när det gäller befrielse från skattetillägg och förseningsavgift vid beskattningsbeslut.

Givarna har, så länge godkännandet inte återkallats, rätt till skattereduktion och är på detta sätt skyddade.