Allmännyttiga föreningar - ideella föreningar
Allmännyttiga föreningar beskattas bara för fastighets- och rörelseinkomster. Dessa föreningar är alltså, utöver den ideella verksamheten, även skattebefriade för kapitalavkastning i form av t.ex. räntor och utdelningar och för kapitalvinster. Under vissa förutsättningar kan också fastighets- och rörelseinkomster vara skattefria. Läs mer om förutsättningarna i sidorna som du hittar under rubrikerna i menyn till vänster.
För att en ideell förening ska omfattas av de förmånliga reglerna ska den uppfylla fyra krav:
- ändamålskravet
- verksamhetskravet
- öppenhetskravet
- fullföljdskravet.
Ändamålskravet
Föreningen ska ha till huvudsakligt syfte att främja allmännyttiga ändamål. Samhällsutvecklingen medför att begreppet allmännyttigt ändamål inte kan fastslås en gång för alla. En definition av begreppet är sådana ändamål som enligt utbredd uppfattning i samhället är värda att stödja. Som allmännyttiga ändamål räknas bl.a. att
- främja vård och uppfostran av barn
- lämna bidrag för undervisning eller utbildning
- stärka Sveriges försvar
- bedriva hjälpverksamhet bland behövande
- främja vetenskaplig forskning
- främja nordiskt samarbete eller andra allmännyttiga ändamål såsom religiösa, välgörande, sociala, politiska, idrottsliga, konstnärliga eller liknande kulturella ändamål.
Här följer några exempel på föreningar med allmännyttiga ändamål:
- frivilliga försvarsorganisationer, föreningar för ungdomsverksamhet, barn- och sommarkolonier, scoutverksamhet, studieförbund, folketshusföreningar, bygdegårdsföreningar, hembygdsföreningar och liknande
- trossamfund, nykterhetsföreningar, invandrarföreningar, föreningar för social hjälpverksamhet, handikappföreningar och de politiska partierna
- föreningar för konst, litteratur och musik
- föreningar för idrott och friluftsliv.
Exempel på föreningar som vanligen inte anses ha ett allmännyttigt ändamål är sällskapsföreningar och släktföreningar.
Föreningar som verkar för medlemmarnas eller andra bestämda personers ekonomiska intressen anses inte ha ett allmännyttigt ändamål. Exempel på sådana är fackföreningar, branschföreningar och sammanslutningar av fastighetsägare och båtägare, t.ex. villa- och hamnföreningar.
Verksamhetskravet
Det räcker inte att det ändamål som anges i stadgarna är allmännyttigt. Föreningen ska i den faktiskt bedrivna verksamheten också till minst 90-95 % tillgodose allmännyttiga ändamål.
Öppenhetskravet
En öppen förening kännetecknas av att ingen som delar föreningens målsättning och vill följa dess stadgar vägras inträde eller utesluts. Det kan dock finnas godtagbara naturliga begränsningar för vilka som kan bli medlemmar i en förening t.ex.
- minimiålder i en skytteförening
- krav på musikalitet i en kör
- visst maximiantal pga. en anläggnings storlek.
Fullföljdskravet
För att bli inskränkt skattskyldig krävs att föreningen aktivt fullföljer det allmännyttiga ändamålet. Fullföljdskravet är inriktat på användningen av inkomsterna och innebär att dessa ska komma till användning för den allmännyttiga verksamheten.
De inkomster som avses är löpande kapitalavkastning (ej kapitalvinster) och sådana fastighets- och rörelseinkomster som är skattefria för en allmännyttig förening. Från dessa inkomster får man först dra av de kostnader som skulle ha varit avdragsgilla om inkomsterna hade varit skattepliktiga. Till de inkomster som omfattas av fullföljdskravet räknas också medlemsavgifter, bidrag, gåvor och liknande inkomster som är avsedda att täcka föreningens löpande utgifter.
För att uppfylla fullföljdskravet ska en förening — räknat som ett genomsnitt över en period om ca fem år - använda minst ca 80 % av nämnda slag av inkomster för den allmännyttiga verksamheten.
En förening som inte uppfyller fullföljdskravet pga. att den avsätter förhållandevis stor del av inkomsterna för planerad större investering (anskaffning av fastighet/annan stadigvarande anläggning eller byggnads-/anläggningsarbeten) i den ideella verksamheten har möjlighet att söka dispens hos Skatteverket. Dispens beträffande fullföljdskravet medges för högst fem år och kan förenas med krav på säkerhet. Om föreningen inte inom föreskriven tid genomför den avsedda investeringen ska föreningen taxeras för de år dispensen avser.
