Incitamentsprogram

Om dina anställda genom sin anställning får delta i ett incitamentsprogram gratis eller betalar under marknadsvärdet för att delta kan det vara en förmån du ska redovisa och betala arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för. Storleken på förmånen är ofta kopplad till aktiekursens utveckling.

Du behöver bedöma vilken typ av förmån dina anställda har fått

För att du ska kunna bedöma när du ska redovisa och betala in avdragen skatt och arbetsgivaravgifter måste du först avgöra vad det är för slags förmån som de anställda har fått. Du måste avgöra om förmånen är ett värdepapper, en personaloption eller något som jämställs med kontant ersättning.

Standardiserade options- och aktieprogram är vanliga inom internationella koncerner. Utländska avtal och belöningsprogram är ofta utformade efter de regler som gäller i utgivarens hemland. Därför används ofta engelska termer för avtalsvillkoren även här i Sverige. Tänk på att de begrepp som används i ett avtal kanske har en annan innebörd än vad som framgår här. Det är inte säkert att informationen i avtalet om till exempel skattelättnader eller skattefrihet stämmer med svenska regler. Du som svensk arbetsgivare ska alltid följa svenska skatteregler. Det är därför viktigt att du läser igenom avtalet noga för att få en uppfattning om vad det är för slags belöningsprogram

Redovisa belöningsprogram i arbetsgivardeklarationen

När deltagande i ett belöningsprogram innebär att den anställde får en förmån ska du redovisa det i arbetsgivardeklarationen. När du ska redovisa det i arbetsgivardeklarationen beror på hur den anställde ska beskattas för förmånen.

De flesta inkomster ska beskattas när den anställda får dem

Huvudregeln är att du ska redovisa och betala in arbetsgivaravgifter och avdragen skatt på löner, arvoden, förmåner och alla andra inkomster som den anställda får på grund av tjänst och uppdrag när den anställda får ersättningen.

Det finns undantag från huvudregeln om det som den anställda har fått är ett värdepapper eller en personaloption. Har den anställda fått en syntetisk option måste du titta på optionen och se om den räknas som ett värdepapper, en personaloption eller kontant ersättning. Vad incitamentsprogrammet kallas är inte avgörande för hur den anställda ska beskattas.

Värdepapper

Om det den anställde får är ett värdepapper ska du normalt redovisa det som en förmån i arbetsgivardeklaration när den anställde får värdepappret eller får förvärva värdepappret till ett pris som understiger marknadsvärdet. Förmånsvärdet är skillnaden mellan marknadsvärdet och vad den anställda får betala för värdepappret.

Värdepappersförvärv (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Personaloption

En personaloption är en rättighet som i sig inte är ett värdepapper men ger den anställde en rätt att i framtiden förvärva värdepapper till ett i förväg bestämt pris eller i övrigt på förmånliga villkor.

Förmån av personaloption kan vara antingen skattefri eller skattepliktig. Huvudregeln är att förmånen är skattepliktig. För att förmånen ska vara skattefri måste ett stort antal villkor vara uppfyllda avseende förvärvet, personaloptionen, företaget som ger ut personaloptionerna och den anställda.

Du ska normalt betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag den kalendermånad som du fått kännedom om att personaloptionen utnyttjats eller överlåtits. Om förmånen är skattefri ska du inte betala arbetsgivaravgifter, du ska däremot lämna uppgift i arbetsgivardeklarationen om att förmånen utnyttjats.

Personaloptioner (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Styrelsearvode och förmåner, övrigt

Syntetisk option

En syntetisk option är en konstruerad option. Ett incitamentsprogram som baserar på syntetiska optioner innebär att den anställde har rätt att få ett kontantbelopp som beräknats på ett visst sätt. Beloppet betalas oftast ut efter en bestämd kvalifikationstid, vid en så kallad kan-tidpunkt. Avtalen kan i vissa fall innehålla flera optioner med olika kan-tidpunkter.

Hur du ska betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag för syntetiska optioner beror på om optionen är ett värdepapper, en personaloption eller är att jämställa med en kontantersättning.

Syntetiska optioner (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När någon annan än utgivaren ska redovisa förmånen i arbetsgivardeklarationen

Normalt är det den som utger en ersättning som ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. I situationer med belöningsprogram kan det vara någon annan än den som i praktiken utger förmånen som ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter. Så kan vara fallet med personaloptioner och ersättningar från utländska utgivare.

Vid förmån av personaloption ska arbetsgivaravgifter betalas av den i vars tjänst personaloptionen förvärvades. Oftast det bolag där personen var anställd när denne fick personaloptionerna, oavsett om det bolaget faktiskt gett ut optionerna.

Vid ersättningar från utländska utgivare där mottagaren inte är anställd ska arbetsgivaravgifterna betalas av den svenske arbetsgivaren. Det kan till exempel vara när någon deltar i ett belöningsprogram som ges ut av ett utländskt bolag i samma koncern som arbetsgivaren.

Arbetsgivaravgifterna ska betalas av den där den anställde är eller har varit anställd i Sverige om ersättningen

• getts ut av en fysisk person som är bosatt i utlandet eller av en utländsk juridisk person,
• om den har sin grund i anställningen i Sverige och
• det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och den anställda.

När någon annan än utgivaren ska betala (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Det bolag som är skyldigt att betala arbetsgivaravgifter ska också göra skatteavdrag. Ersättningen eller förmånen ska då ingå i underlaget för beräkning av skatteavdrag.

Förmånen blir underlag för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag den kalendermånad som den som ska betala avgifterna fick kännedom om att personaloptionerna utnyttjats eller överlåtits, alternativt när denne fick kännedom om förmånen.

Underlag för beräkning av skatteavdrag (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

När ska ersättningar och förmåner beaktas? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.