Meny

Planerat underhåll på samtliga e-tjänster 11-12 januari. Kortare störningar kan förekomma.

Störningar i telefonin gör att det just nu kan vara svårt att komma fram till Skatteverket.

Logotyp, till startsidan

Avsluta enskild näringsverksamhet

Det är vanligtvis inte svårt att avsluta en enskild näringsverksamhet. Du måste dock vidta vissa åtgärder som att lämna näringsdeklaration NE för det sista beskattningsåret och avregistrera dig för F-skatt, arbetsgivaravgifter och moms. Om du betalar preliminärskatt bör du även se över om den preliminära debiteringen ska ändras.

Din verksamhet anses ha upphört när du har slutat att agera som näringsidkare, det vill säga när du inte längre utför uppdrag, säljer varor med mera. För att verksamheten ska vara helt avslutad ska du också ha sålt företagets alla tillgångar, betalat alla skulder och återfört alla obeskattade reserver. Exempel på obeskattade reserver är periodiseringsfond, expansionsfond och skogskonto.

I stället för att sälja tillgångarna och betala skulderna kan du även föra över dessa till din privata sfär (det kallas uttag). När du har gjort det är verksamheten avslutad. Du som har näringsfastighet till exempel en skogs- eller jordbruksfastighet kan endast avsluta din näringsverksamhet genom att överlåta fastigheten till någon annan.

Information på andra ställen

I broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295) finns ett särskilt avsnitt om överlåtelse och avveckling av näringsverksamhet. Där hittar du information och praktiska exempel. I broschyren Bokföring, bokslut och deklaration, del 2 (SKV 283) finns information om vad som gäller när ett underskott uppkommer. Detta hittar du i informationen för rutorna R47 - R48.

I Skatteverkets handledning (SKV 399) finns det ett särskilt avsnitt som behandlar frågan när verksamheten har upphört. Där finns även ett avsnitt om underskott när verksamheten upphör.

Information om bokföringsskyldigheten hittar du i Bokföringsnämndens allmänna råd BFNAR 2004:2, Bokföringsskyldighetens upphörande i enskild näringsverksamhet.

Enligt Skatteverkets bedömning kan verksamheten anses ha upphört trots att t.ex. det finns tillgångar kvar i balansräkningen, se Skatteverkets ställningstagande När ska en enskild näringsverksamhet anses avslutad, 131581509-05/111.

Bokföring

Skyldigheten att bokföra affärshändelser enligt bokföringslagen upphör när den fysiska personen inte längre bedriver näringsverksamhet. I princip kan man säga att näringsverksamheten inte längre bedrivs när du faktiskt har slutat med den aktivitet som utgjorde din näringsverksamhet. 

När näringsverksamheten har upphört kan inga tillgångar eller skulder finnas kvar i balansräkningen vid räkenskapsårets utgång.

Den sista affärshändelsen för bokföringen är att tillgångar och skulder förs över till den privata sfären. Detta är ett uttag som ska bokföras mot eget kapital. Uttag av inventarier och varulagertillgångar bokförs på samma sätt (försäljning) och till samma belopp (marknadsvärdet) som till utomstående. Observera att beskattningsunderlaget för moms beräknas på särskilt sätt.

Deklaration

Du ska lämna NE-blankett för det sista året som du bedrev verksamhet. Det räcker med att verksamheten har bedrivits en enda dag. Du ska också lämna en NE-blankett om du hade tillgångar eller skulder i företaget vid det föregående årets bokslut. Inkomster och utgifter redovisas på samma sätt som om verksamheten inte hade avslutats. Däremot ska du inte redovisa några tillgångar eller skulder (de ska vara sålda eller uttagna).

Uttagsbeskattning

Om du har tagit ut tillgångar ska du uttagsbeskattas, både för inkomstskatt och moms. Inkomstbeskattning ska ske som om du sålt tillgångar till ett pris motsvarande marknadsvärdet. Beskattningsunderlaget för moms är inköpspriset, eller om detta saknas, självkostnadspriset. Är marknadsvärdet lägre används det som beskattningsunderlag. I broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295) finns exempel på detta.

Fonder

Har du gjort avsättning till periodiseringsfond, expansionsfond m.m. ska du återföra dessa avsättningar till beskattning.

Avstämning av egenavgifter/särskild löneskatt följande år

Om det uppkommer ett överskott det år verksamheten upphör ska du göra en schablonmässig avsättning för egenavgifter/särskild löneskatt. Efterföljande år ska du göra en avstämning mellan din avsättning och de faktiskt påförda avgifterna. För att slippa göra en sådan avstämning kan du beräkna och göra avdrag för de avgifter som du faktiskt ska betala, se broschyren Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295).

Du behöver inte lämna NE-blanketten om du året efter verksamheten avslutades endast ska redovisa avstämning av egenavgifter/särskild löneskatt. Inkomsten redovisar du i inkomstdeklarationen vid punkt 10.1 eller vid punkt 10.3 beroende på om verksamheten var aktiv eller passiv. Under särskilda upplysningar (eller i en särskild skrivelse) anger du att verksamheten upphörde det föregående beskattningsåret samt hur du beräknat inkomsten.

Sjukpenning

Du ska redovisa sjukpenning och annat förvärvsarbete på NE-blanketten så länge som du får sådan.

Underskott

Om det uppkommer ett underskott som du inte utnyttjat, t.ex. som allmänt avdrag, ska det dras av till 70 procent i inkomstslaget kapital. Avdraget gör du i nästa års inkomstdeklaration vid punkt 8.4. Observera att du ska föra in hela underskottet. Skatteverket kvoterar det sedan till 70 procent. Om du vill kan du fördela underskottet på tre år, nästa års deklaration och de två därefter följande deklarationerna.

Det finns vissa avdragsbegränsningar, t.ex. om uttagsbeskattning inte skett (vid ombildning), vid konkurs eller ackord.

Avregistrera dig för moms m.m.

Det viktigt att du avregistrerar dig för moms, arbetsgivaravgifter och F-skatt. Om du inte avregistrerar din verksamhet kan du i vissa avseenden även fortsättningsvis behandlas som näringsidkare.

Ansökan om avregistrering kan du göra på blanketten Ansökan/Anmälan Avregistrering/ändring av uppgifter (SKV 4639). En avregistrering innebär inte att F-skattedebiteringen tas bort för det aktuella beskattningsåret. Om en preliminär F-skattedebitering ska tas bort helt eller ändras på grund av ändrad beräknad inkomst måste du även lämna in blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 (SKV 4314).

Du kan också göra avregistreringen via e-tjänst med din e-legitimation på Verksamts webbplats.

Checklista

När du avslutar enskild näringsverksamhet ska du

  • avregistrera dig som arbetsgivare
  • avregistrera dig för moms
  • begära att ditt godkännande för F-skatt ska återkallas
  • ändra debitering av F-skatt/SA-skatt så den sannolikt stämmer med den förväntade slutliga skatten
  • bokföra samtliga transaktioner
  • se till så att inga tillgångar eller skulder finns kvar i balansräkningen
  • komma ihåg att uttagsbeskatta dig (inkomstskattemässigt och momsmässigt) för uttag av inventarier, varor m.m.
  • återföra periodiseringsfonder och expansionsfond när du upprättar din deklaration.

Glöm inte bort att stämma av egenavgifterna och den särskilda löneskatten vid nästa års deklaration.

Läs mer om företagande på Verksamts webbplats.

Avsluta enskild näringsverksamhet
Skatteverket

Till toppen