Skatteverket har gjort en kontroll av så kallade direktpensioner från utlandet. Drygt sju av tio dem som kontrollerades hade inte tagit upp den till beskattning. Fler påfördes även skattetillägg, vilket normalt är 40 procent på den skatt som undanhållits.
Kontrollen pågick från andra halvåret 2019 till första kvartalet 2023. Direktpensioner är en lösning för personer som under perioder arbetar utomlands och då inte ingår i det svenska pensionssystemet. Arbetsgivaren kan då betala in pengar i en pensionsplan. Om personen som sedan får pensionen utbetalad då bor i Sverige ska inkomsten tas upp till beskattning på samma sätt som annan tjänstepension.
Skatteverket får inte automatiskt kontrolluppgifter från dessa utländska utbetalare. Den som får direktpension ska därför själv fylla i inkomsten i deklarationen.
– Tack vare att vi har automatiskt informationsutbyte med väldigt många länder kan vi numera ändå relativt enkelt söka fram informationen, säger Niklas Saltin, sektionschef på Skatteverket. Genom det har vi kunnat göra en riktad kontroll av direktpensioner.
Kontrollen omfattar 115 privatpersoner. Av dessa fick 82 höjd skatt som följd. Tillsammans fick de betala 50,9 miljoner kronor, varav 9,7 miljoner kronor var skattetillägg. Den genomsnittliga ändringen är runt 620 000 kronor per person, 18 av dem ska betala över en miljon kronor vardera. Ingen hade betalat för mycket i skatt.
– Med hänsyn mängden fel och de stora beloppen får kontrollen anses väl motiverad, fortsätter Niklas Saltin. Våra misstankar om att direktpensionerna utgör en stor risk för skatteundandragande har bekräftats.
Skatteverket har under arbetet med kontrollen, samtidigt förbättrat informationen om direktpensioner på vår webbplats, både den vanliga och Rättslig vägledning.
Att kombinera vårt arbete med andra åtgärder än kontroll är nödvändigt. Skatteverket ser fortsatt behov av att arbeta med vägledning och information, exempelvis på Skatteverkets hemsida och i miljöer som når privatpersoner som omfattas av pensionsplaner med utländsk direktpension.
En fåmansföretagare gjorde i början av 2000-talet via sitt bolag en avsättning för direktpension på drygt 1,5 miljoner kronor. Pensionskapitalet skulle börja betalas ut när hen når pensionsålder. För att säkerställa utfästelsen köpte fåmansbolaget en kapitalförsäkring med samma belopp hos ett utländskt kapitalförsäkringsbolag. Fåmansbolaget ägde kapitalförsäkringen, men fåmansföretagaren hade panträtt i försäkringen. Av direktpensionsavtalet framgår det även att beloppet ska beskattas vid utbetalning.
Kort efter att direktpensionsavtalet tecknades överlät fåmansbolaget kapitalförsäkringen till en utländsk pensionsadministratör som också övertog ansvaret för att direktpensionen skulle utbetalas.
När fåmansdelägaren nådde pensionsåldern började hen plocka hem medlen från sin direktpensionslösning. Vid utbetalningen informerade den utländska pensionsadministratören om att pengarna ska tas upp till beskattning i Sverige. Fåmansföretagaren valde dock att inte göra det.
Beloppet är att anse som inkomst av tjänst. Företagaren beskattas därför för de utbetalda pensionerna. Då kapitalförsäkringen har ägts av den utländske pensionsadministratören, men fåmansföretagaren haft panträtt, har hen även påförts avkastningsskatt för utländsk kapitalförsäkring för dessa år.
Skatteverket brottsanmälde till Ekobrottsmyndigheten. Fåmansföretagaren dömdes för skattebrott till villkorlig dom med samhällstjänst. Påföljden motsvarade fängelse i fyra månader.
En person jobbade utomlands ett par år för ett svenskt, internationellt storföretag. Under tiden utomlands fick hen ingen svensk, pensionsgrundande inkomst. Arbetsgivaren skapade därför en pensionslösning i form av månatliga avsättningar. Inbetalningarna gjordes under 1990-talet och början av 2000-talet.
Dessa medel placerades i en trust som administrerades av ett bolag utomlands med rätt att bedriva försäkringsrörelse. Det bolaget skapade en kapitalförsäkring där arbetsgivaren stod som försäkringstagare, men den anställdes liv var försäkrat. Medlen i försäkringen skulle betalas ut till den anställde vid viss ålder.
Den anställde tog ut allt som en klumpsumma när pensionsålder uppnåtts. Ingen redovisning av utbetalningen har skett i deklarationen. Skatteverket uppmärksammade utbetalningen med hjälp av det automatiska informationsutbytet.
På förfrågan svarar personen att hen uppfattat att betalningen var skattefri då den härrör från en kapitalförsäkring. I svaret uppgavs även att handlingar avseende betalningar och pensionsplan saknas.
Skatteverket skickade en begäran om handräckning till det land där pensionsadministratören finns för att få in underliggande information och avtal.
Utifrån svaret gjordes bedömningen att den utbetalda klumpsumman om drygt 1,3 miljoner kronor skulle beskattas som pension. Totalt påfördes strax under 800 000 kronor i skatt och kring 300 000 kronor i skattetillägg. Den uppgivna ”kapitalförsäkringen” i ärendet saknade riskmoment. De avsatta pensionsrätterna blev dock först disponibla för den anställde vid utbetalningen. Utbetalningar från pensionsplanen är därför att anse som pension som betalas ut på grund av tidigare tjänst ”på annat sätt än genom försäkring”.
Vill du lära dig mer om skatter och företagande? Ta då chansen och möt oss online på våra direktsända webbseminarier. Det är kostnadsfritt och du kan ställa frågor och få svar i en chatt.